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首頁 - 政策法規(guī) - 企業(yè)所得稅 - 內容
法規(guī)名稱 關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
發(fā)文機關 國家稅務總局
文件字號 國稅函[2010]79號
頒布日期 2010-02-22
施行日期 2010-02-22
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉發(fā)字號
轉發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/19 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數:858
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
  根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規(guī)定,現就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題,通知如下:
  一、關于租金收入確認問題
  根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
  出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),也按本條規(guī)定執(zhí)行。
  二、關于債務重組收入確認問題
  企業(yè)發(fā)生債務重組,應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現。
  三、關于股權轉讓所得確認和計算問題
  企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
  四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題
  企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入,應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實現。
  被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
  五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題
  企業(yè)固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
  六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題
  根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
  七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題
  企業(yè)自開始生產經營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
  八、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題
  對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。


  
  
   國家稅務總局
   二○一○年二月二十二日
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