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法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法的通知
發(fā)文機(jī)關(guān) 吉林省地方稅務(wù)局
文件字號(hào) 吉地稅發(fā)[2009]94號(hào)
頒布日期 2009-05-21
施行日期 2009-05-21
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
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正  文
發(fā)布日期:2012/1/19 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1020
各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局,省局直屬稅務(wù)局:
現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題,及時(shí)向省局反映。

吉林省地方稅務(wù)局
二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào))和其它有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠事項(xiàng))主要包括《企業(yè)所得稅法》第四章的各項(xiàng)內(nèi)容(第二十九條除外)、該稅法實(shí)施以后新出臺(tái)的優(yōu)惠政策以及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確原有稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行或延長(zhǎng)執(zhí)行期限的項(xiàng)目等(國(guó)家明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目除外)。
第三條 備案類優(yōu)惠項(xiàng)目是指取消審批手續(xù)的項(xiàng)目和不需地稅機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目。
第四條 本辦法所稱的備案確認(rèn)是指納稅人要享受本辦法規(guī)定的優(yōu)惠政策,應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交本辦法第二章第二節(jié)規(guī)定的備案資料,主管地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)提交的備案資料在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行完整性、合法性審核,對(duì)于符合規(guī)定要求的,予以登記備案,并告知納稅人可以享受優(yōu)惠政策。
第五條 地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有自行享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目,應(yīng)通知并限期讓納稅人到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,限期最長(zhǎng)時(shí)間不得超過一個(gè)月,具體期限由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。逾期未到地稅機(jī)關(guān)備案的,地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款,并同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況再次下達(dá)備案限期,逾期仍未到地稅機(jī)關(guān)備案的,取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格,補(bǔ)征少繳的稅款。對(duì)企業(yè)明確表示對(duì)該優(yōu)惠項(xiàng)目不進(jìn)行備案并主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠的,對(duì)此事項(xiàng)以后可不再繼續(xù)處罰。
第六條 納稅人同時(shí)從事既有優(yōu)惠項(xiàng)目又有非優(yōu)惠項(xiàng)目的, 優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目詳細(xì)收支數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)核算上必須劃分清楚,劃分不清的,不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠;屬于期間費(fèi)用以及發(fā)生的一些共同性費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間分?jǐn)偵虾怂悴磺宓?,由稅?wù)機(jī)關(guān)按著合理分?jǐn)偡椒ù_定。
第七條 納稅人依法可以享受優(yōu)惠項(xiàng)目待遇,但未享受而多繳稅款的,凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的,納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)享受該項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八條 納稅人備案項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化,已不符合享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告,按照程序經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后,停止其享受稅收優(yōu)惠。
第九條 企業(yè)備案登記的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期限超過一個(gè)納稅年度的,地稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),但每年必須對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目條件進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)因情況變化導(dǎo)致不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的,對(duì)該項(xiàng)目不符合稅收規(guī)定條件的年度應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠,并追回以前少繳的稅款。
第十條 地稅機(jī)關(guān)經(jīng)確認(rèn)不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則,規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案確認(rèn)管理工作。?

第二章 享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案和確認(rèn)

第一節(jié) 一般規(guī)定

第十二條 納稅人要求享受稅收優(yōu)惠,應(yīng)將項(xiàng)目備案相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全,到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記(以下簡(jiǎn)稱首次備案)。
第十三條 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等一些涉及結(jié)合全年相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)情況據(jù)以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的項(xiàng)目,納稅人除需進(jìn)行首次備案外,年末匯算清繳前還要報(bào)送與享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件相關(guān)的指標(biāo)全年數(shù)據(jù)情況。年末計(jì)算的數(shù)據(jù)如與提供的數(shù)據(jù)資料有差異的,應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的差異情況以書面形式做出解釋說明。其中,對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件需要進(jìn)行計(jì)算的數(shù)據(jù)或部分項(xiàng)目涉及全年收入、利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的,備案數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間最遲不得超過次年的3月末前,不涉及上述項(xiàng)目的其它方面?zhèn)浒笖?shù)據(jù)最遲不得超過次年的2月末前逐級(jí)上報(bào)到縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)。
第十四條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:?
(一)報(bào)送的備案項(xiàng)目,按規(guī)定不需要向地稅機(jī)關(guān)備案的,應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。?
(二)報(bào)送的備案材料不詳或存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。?
(三)報(bào)送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。?
(四)報(bào)送的備案項(xiàng)目材料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。
第十五條 地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理報(bào)送的備案資料,應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。?
第十六條 納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第二節(jié) 備案項(xiàng)目及資料

第十七條 享受股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、納稅人投資于其他居民企業(yè)的投資合同(復(fù)印件)及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料
3、被投資的居民企業(yè)股息、紅利分配方案或者有關(guān)決議
企業(yè)有多個(gè)投資項(xiàng)目時(shí),第2、3項(xiàng)資料應(yīng)按照項(xiàng)目分別提供。同一個(gè)投資項(xiàng)目,以后年度延續(xù)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的,每年可以只提供第1、3項(xiàng)資料。
以后年度有新增投資項(xiàng)目的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要享受免稅優(yōu)惠政策時(shí),應(yīng)按照首次備案的要求報(bào)送備案資料。
第十八條 享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、符合條件的非營(yíng)利組織證明資料
3、免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料
以后每年有新增免稅收入項(xiàng)目時(shí),可以只報(bào)送第1、3項(xiàng)資料。
第十九條 享受資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、資源綜合利用證書(復(fù)印件)
3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的項(xiàng)目情況資料及利用三廢含量技術(shù)檢驗(yàn)等相關(guān)證明資料
第二十條 享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料
第二十一條 享受農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料
第二十二條 享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外,還應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào))第七條的規(guī)定報(bào)送備案資料。
第二十三條 享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、所從事的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的相關(guān)證明材料
第二十四條 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外,還應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))第四條的規(guī)定報(bào)送備案資料。
以后年度如果仍有享受減免稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,企業(yè)應(yīng)分年度按照上述規(guī)定報(bào)送備案材料。
第二十五條 享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
(一)年度內(nèi)取得證書時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料
1、備案情況說明
2、高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)
通過復(fù)審或者復(fù)審期滿后再次提出認(rèn)定申請(qǐng)并重新取得高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè),要求享受優(yōu)惠政策的,應(yīng)視同首次備案,按照上述要求重新提供備案資料。
(二)每年年度申報(bào)前,企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕203號(hào))第五條的規(guī)定報(bào)送備案資料。
第二十六條 享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
(一)首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料
1、備案情況說明
2、上年度企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
3、上年度企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況
(二)每年年度申報(bào)前,企業(yè)需報(bào)送以下備案資料:
1、本年度符合小型微利企業(yè)情況說明
2、本年度企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
3、本年度企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況
企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件,而本年度符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的,備案時(shí)按照第(二)項(xiàng)的規(guī)定提供資料。
第二十七條 享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的投資合同(復(fù)印件)及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料
3、中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(復(fù)印件)
4、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的其為中小高新技術(shù)企業(yè)的審核確認(rèn)證明資料
第二十八條 享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、三項(xiàng)設(shè)備符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明材料
3、購(gòu)置專用設(shè)備的發(fā)票(復(fù)印件)
第二十九條 享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)按照下列規(guī)定報(bào)送資料:
(一)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,應(yīng)提供如下備案資料:
1、備案情況說明
2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算
3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制構(gòu)成情況和專業(yè)人員名單
4、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表(按國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定的表式填報(bào))
5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件
6、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議
7、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料
8、主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的,企業(yè)應(yīng)提供政府科技部門的鑒定意見書
企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的,應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別提供上述有關(guān)資料。如果研究開發(fā)項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)未完成,以后年度繼續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)的,對(duì)繼續(xù)研發(fā)的項(xiàng)目每年只需提供如下備案資料:
1、備案情況說明
2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
(二)研究開發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)在開始攤銷年度按照第(一)項(xiàng)規(guī)定提供備案資料,以后年度不用再提供備案資料。
第三十條 享受安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、安置的殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員名單及殘疾證或者下崗證(復(fù)印件)
3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動(dòng)合同(復(fù)印件)
4、證明工資已實(shí)際發(fā)放的資料
以后年度安置的殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員有變化的,應(yīng)按照上述要求報(bào)送發(fā)生變化人員的相關(guān)資料。
第三十一條 享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、提供兩項(xiàng)以上(含兩項(xiàng))使用報(bào)廢或正在使用中的固定資產(chǎn)受損(包括物質(zhì)磨損或精神磨損)較快情況說明資料及相關(guān)證明資料
3、對(duì)提供不出上述第2項(xiàng)情況及相關(guān)資料的企業(yè),應(yīng)出具縣以上(含縣級(jí))科技行政部門或者具有相關(guān)資質(zhì)的檢測(cè)單位出具的固定資產(chǎn)屬于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明資料
第三十二條 享受軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)(生產(chǎn))企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
(一)首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料
1、備案情況說明
2、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認(rèn)定文件及證書(復(fù)印件)
3、投資額或者產(chǎn)品符合減免稅規(guī)定的證明資料
(二)每年年度申報(bào)前,企業(yè)還需報(bào)送本年度符合軟件企業(yè)認(rèn)定條件的幾項(xiàng)主要數(shù)據(jù)指標(biāo)情況說明。
第三十三條 享受證券投資基金免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目性質(zhì)認(rèn)定證明資料
第三十四條 享受經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí),應(yīng)報(bào)送如下備案資料:
1、備案情況說明
2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的免稅名單
3、轉(zhuǎn)制相關(guān)證明資料
第三十五條 除上述本節(jié)規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目外,企業(yè)享受的其它所得稅優(yōu)惠政策是否實(shí)行備案管理,由省局另行明確。
第三十六條 本辦法實(shí)施后,企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目國(guó)家稅務(wù)總局和省局制定下發(fā)單項(xiàng)備案確認(rèn)管理辦法或者規(guī)定的,按照下發(fā)的單項(xiàng)辦法或者規(guī)定執(zhí)行。單項(xiàng)辦法或者規(guī)定中沒有明晰的事項(xiàng),按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié) 備案項(xiàng)目的確認(rèn)

第三十七條 縣(市、區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)年已經(jīng)正式受理的納稅人報(bào)送的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目的真實(shí)性、適用政策的準(zhǔn)確性以及在財(cái)務(wù)核算處理上是否符合要求等,必須進(jìn)行確認(rèn)審核,確認(rèn)審核面要達(dá)到100%。
第三十八條 在縣(市、區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上,市州局和省局對(duì)納稅人報(bào)送的規(guī)模較大和特大型備案項(xiàng)目,要分別按照本辦法確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核;各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要在開展審核和復(fù)核工作的同時(shí),對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè),積極做好與享受優(yōu)惠政策事宜相關(guān)的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作,確保將優(yōu)惠政策規(guī)定準(zhǔn)確、全面的落實(shí)到企業(yè)。
第三十九條 下列優(yōu)惠項(xiàng)目,經(jīng)縣(市、區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核后,市州局和省局一般情況下可不再進(jìn)行復(fù)核:  
一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
二、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
三、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目除外);
四、符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
五、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資符合實(shí)行加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。
六、省局下發(fā)文件明確的其它不需市州局和省局復(fù)核的項(xiàng)目。
第四十條 納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠備案項(xiàng)目,屬于下列情形的,在縣(市、區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上,市州局和省局要對(duì)納稅人備案項(xiàng)目適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。
一、市州局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn):
(一)屬于政策性減免稅項(xiàng)目,全年項(xiàng)目收入超過2000萬(wàn)元以上至7000萬(wàn)元之間的,或者年度減免稅額超過200萬(wàn)元以上至500萬(wàn)元之間的。
(二)屬于收入或稅前扣除(包括加計(jì)扣除)方面優(yōu)惠項(xiàng)目,優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過2000萬(wàn)以上至7000萬(wàn)元之間的,或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過300萬(wàn)元以上至1000萬(wàn)元之間的。
二、省局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn):
(一)屬于政策性減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目,全年項(xiàng)目收入超過7000萬(wàn)以上的,或者年度減免稅額超過500萬(wàn)元以上的。
(二)屬于收入或稅前扣除(包括加計(jì)扣除)方面優(yōu)惠項(xiàng)目,優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過7000萬(wàn)元以上的,或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過1000萬(wàn)元以上的。
第四十一條 主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目經(jīng)確認(rèn)審核后,需上級(jí)地稅機(jī)關(guān)復(fù)核的,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知納稅人,以便做好與享受稅收優(yōu)惠相關(guān)的情況資料準(zhǔn)備工作。
第四十二條 縣(市、區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送備案的優(yōu)惠項(xiàng)目確認(rèn)審核后,按本辦法規(guī)定需要市州局或省局進(jìn)行復(fù)核的,應(yīng)在每個(gè)季度終了后20日內(nèi)將《 年 季度受理備案需上級(jí)復(fù)核的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表》及主要備案資料復(fù)印件上報(bào)到相應(yīng)的上級(jí)地稅機(jī)關(guān),其中,需要省局復(fù)核的可直接報(bào)送或通過市州局轉(zhuǎn)報(bào)。

第三章 監(jiān)督管理

第四十三條 納稅人已享受減免稅的,應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào),進(jìn)行減免稅申報(bào);納稅人享受減免稅到期的,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)繳納稅款;地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。
第四十四條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查,每年定期對(duì)納稅人享受優(yōu)惠備案事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理,加強(qiáng)監(jiān)督,主要內(nèi)容包括:?
(一)納稅人是否符合規(guī)定的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。?
(二)納稅人項(xiàng)目情況是否發(fā)生變化,不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。
(三)有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的,是否到期恢復(fù)納稅。?
第四十五條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案及確認(rèn)審核工作納入崗位責(zé)任制考核體系中,建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。?
第四十六條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)完成備案登記和確認(rèn)的項(xiàng)目,要定期采取實(shí)地或調(diào)卷等形式進(jìn)行政策性解剖抽查,對(duì)每年選定的被查單位,抽查比例不少于已備案確認(rèn)優(yōu)惠項(xiàng)目的30%。

第四章 責(zé) 任

第四十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序,及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)的,或者未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成錯(cuò)誤的,應(yīng)按《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第四十八條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任,企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多報(bào)享受優(yōu)惠金額,或本辦法規(guī)定需要備案確認(rèn)而未備案確認(rèn)造成執(zhí)行政策錯(cuò)誤少繳稅款的,地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤,造成企業(yè)未繳或少繳稅款,按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
第四十九條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)享受和備案后享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行納稅檢查時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查,對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)而造成的差錯(cuò)應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整,并區(qū)分情況分清責(zé)任,按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的,按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

第五章 附 則

第五十條 各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第五十一條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行,《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的通知》(吉地稅發(fā)〔2005〕115號(hào))同時(shí)廢止。
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