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首頁 - 政策法規(guī) - 征收管理 - 內容
法規(guī)名稱 關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知
發(fā)文機關 財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部
文件字號 財稅[2014]39號
頒布日期 2014-04-29
施行日期 2014-01-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉發(fā)字號
轉發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2014/5/7 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1007
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、人力資源社會保障廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、人力資源社會保障局: 
  1998年以來,國家對下崗失業(yè)人員再就業(yè)給予了一系列稅收扶持政策,特別是自2011年1月1日起實施了新的支持和促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,進一步擴大了享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍,對于支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),促進社會和諧穩(wěn)定,推動經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。該政策于2013年12月31日執(zhí)行到期。根據(jù)當前宏觀經(jīng)濟形勢和就業(yè)面臨的新情況、新問題,為擴大就業(yè),鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè),經(jīng)國務院批準,現(xiàn)將繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題通知如下: 
  一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準,并報財政部和國家稅務總局備案。 
  納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。 
  本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指:1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日。 
  二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案。 
  按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結轉下年使用。 
  本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。 
  三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證: 
 ?。ㄒ唬┌凑铡毒蜆I(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號)第六十三條的規(guī)定,在法定勞動年齡內,有勞動能力,有就業(yè)要求,處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員,在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記,申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中,農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的,失業(yè)后可以在常住地登記。 
 ?。ǘ┝憔蜆I(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明,城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明,在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè),申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。 
 ?。ㄈ┊厴I(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明,經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定,取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用),并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。 
 ?。ㄋ模┥鲜鋈藛T申領相關憑證后,由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實,在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣,同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的,可同時加注;主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記,注明減免稅所屬時間。 
  四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理,納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止?!敦斦繃叶悇湛偩株P于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 
  五、本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策,以前年度已享受各項就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能重復享受。 
  六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。 
各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領導、周密部署,把大力支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務,主動做好政策宣傳和解釋工作,加強部門間的協(xié)調配合,確保政策落實到位。同時,要密切關注稅收政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部反映。
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