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法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知
發(fā)文機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅發(fā)[2009]157號
頒布日期 2009-12-24
施行日期 2010-01-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
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正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):965
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們,請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題,請及時報告國家稅務(wù)總局(稽查局)。

  
   國家稅務(wù)總局
   二○○九年十二月二十四日


  
   稅務(wù)稽查工作規(guī)程
  第一章 總 則
  第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施,規(guī)范稅務(wù)稽查工作,強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)程。
  第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù),是依法查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護(hù)稅收秩序,促進(jìn)依法納稅。
  稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?;榫种饕氊?zé),是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理,以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?;榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。
  第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,堅持公平、公開、公正、效率的原則。
  稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾,加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。
  第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。
  上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督,對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
  各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作,及時進(jìn)行信息交流與共享,對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查,并分別作出處理決定。
  第五條 稽查局查處稅收違法案件時,實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。
  稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門,分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。
  第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。
  納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
  第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的,應(yīng)當(dāng)回避。
  被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的,或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的,由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的,應(yīng)當(dāng)要求其回避?;榫志珠L的回避,由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。
  第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律,恪守職業(yè)道德,不得有下列行為:
 ?。ㄒ唬┻`反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán);
 ?。ǘ├寐殭?quán)為自己或者他人謀取利益;
 ?。ㄈ┩婧雎毷?,不履行法定義務(wù);
 ?。ㄋ模┬孤秶颐孛?、工作秘密,向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情;
 ?。ㄎ澹┡撟骷?,故意夸大或者隱瞞案情;
  (六)接受被查對象的請客送禮;
 ?。ㄆ撸┪唇?jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象;
  (八)其他違法亂紀(jì)行為。
  稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的,依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
  第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息,強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。  
  第二章 管 轄  
  第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。
  前款規(guī)定以外的稅收違法行為,由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。
  稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
  第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的,由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
  第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果,結(jié)合本地實際,按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查:
 ?。ㄒ唬┘{稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模;
 ?。ǘ┓值貐^(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平;
 ?。ㄈ┒愂者`法行為發(fā)生頻度及輕重程度;
 ?。ㄋ模┒愂者`法案件復(fù)雜程度;
  (五)納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成;
 ?。┢渌侠淼姆诸悩?biāo)準(zhǔn)。
  分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。
  第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況,組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。
  下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件,可以報請上級稽查局查處。  
  第三章 選 案  
  第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息,集體研究,合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。
  選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取,并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。
  第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查,嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。
  稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃,經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施,并報上一級稽查局備案。
  年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項檢查安排,結(jié)合工作實際確定。
  經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),年度稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。
  第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案,對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:
 ?。ㄒ唬┴攧?wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索;
  (二)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件;
 ?。ㄈ┥霞壎悇?wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項檢查;
 ?。ㄋ模┒悇?wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息;
 ?。ㄎ澹z舉的涉稅違法信息;
 ?。┢渌块T和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息;
 ?。ㄆ撸┥鐣残畔ⅲ?
 ?。ò耍┢渌嚓P(guān)信息。
  第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心,負(fù)責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
  對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實,為國家挽回稅收損失的,根據(jù)其貢獻(xiàn)大小,依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。
  第十八條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選,區(qū)分不同情形,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理:
  (一)線索清楚,涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的,由選案部門列入案源信息;
 ?。ǘz舉內(nèi)容不詳,無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,暫存待辦;
  (三)屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的,轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理;
 ?。ㄋ模┎粚儆谧约菏芾矸秶臋z舉,將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。
  第十九條 選案部門對案源信息采取計算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選,發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的,應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。
  待查對象確定后,選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》,附有關(guān)資料,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。
  稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息,稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的,應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門;移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的,經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,由稽查局立案檢查。
  對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象,應(yīng)當(dāng)立案檢查。
  第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的,由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》,連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
  選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬,跟蹤案件查處進(jìn)展情況,并及時報告稽查局局長。
  第四章 檢 查  
  第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后,應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。
  檢查人員實施檢查前,應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案,了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件,熟悉相關(guān)稅收政策,確定相應(yīng)的檢查方法。
  第二十二條 檢查前,應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等,但預(yù)先通知有礙檢查的除外。
  檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施,并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
  國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的,應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
  檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成;確需延長檢查時間的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。
  第二十三條 實施檢查時,依照法定權(quán)限和程序,可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
  對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象,可以要求其打開該電子信息系統(tǒng),或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn),可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查,或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù),或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。
  第二十四條 實施檢查時,應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序,收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實,并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。
  調(diào)查取證時,不得違反法定程序收集證據(jù)材料;不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
  第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時,應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》,并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。
  調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),并在3個月內(nèi)完整退還;調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),并在30日內(nèi)退還。
  第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》,由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要?dú)w還的證據(jù)材料原件,檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還,并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》;需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》,經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時退還。
  提取證據(jù)材料復(fù)制件的,應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
  第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外,應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。
  詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀;詢問筆錄有修改的,應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??;核對無誤后,由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過(或者向我宣讀過),與我說的相符”,并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的,檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。
  第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的,檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫,也可使用計算機(jī)記錄并打印,陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
  當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的,檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄,注明原因,由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的,不退回原件。
  第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的,應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
  調(diào)取視聽資料時,應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體;難以調(diào)取原始載體的,可以調(diào)取復(fù)制件,但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
  對聲音資料,應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄;對圖像資料,應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。
  第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的,應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料,在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所,注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”,并由當(dāng)事人簽章。
  需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的,應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存,同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等,注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”,并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
  第三十一條 檢查人員實地調(diào)查取證時,可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄,對實地檢查情況予以記錄或者說明。
  制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄,應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容,并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。
  當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的,檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因;如有其他人員在場,可以由其簽章證明。
  第三十二條 需要異地調(diào)查取證的,可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證;必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。
  受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求,依照法定權(quán)限和程序調(diào)查;對取得的證據(jù)材料,應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔;同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項,將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制,注明“與原件核對無誤”,注明原件存放處,并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
  需要取得境外資料的,稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取,或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。
  第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
  查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
  第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時,發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),可以依法采取稅收保全措施。
  第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》,告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù),并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
  采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時,應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》,凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
  采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時,應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》,由納稅人核對后簽章;采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時,應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》,由納稅人核對后簽章。
  采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時,應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》,通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
  第三十六條 有下列情形之一的,稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施:
 ?。ㄒ唬┘{稅人已按履行期限繳納稅款的;
 ?。ǘ┒愂毡H胧┍粡?fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的;
  (三)稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的;
 ?。ㄋ模┢渌ǘ☉?yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。
  第三十七條 解除稅收保全措施時,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》,告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù),并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜:
 ?。ㄒ唬┎扇鼋Y(jié)存款措施的,應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》,解除凍結(jié)。
 ?。ǘ┎扇〔榉馍唐贰⒇浳锘蛘咂渌敭a(chǎn)措施的,應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。
  (三)采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。
  稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的,應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》,通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。
  第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;查處重大稅收違法案件中,有下列情形之一,需要延長稅收保全期限的,應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn):
 ?。ㄒ唬┌盖閺?fù)雜,在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的;
 ?。ǘ┍徊閷ο筠D(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的;
 ?。ㄈ┍徊閷ο缶懿惶峁┫嚓P(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的;
  (四)解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn),從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
  第三十九條 被查對象有下列情形之一的,依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理:
 ?。ㄒ唬┨峁┨摷儋Y料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;
 ?。ǘ┚芙^或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的;
 ?。ㄈ┰跈z查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的;
 ?。ㄋ模┢渌灰婪ń邮芏悇?wù)檢查行為的。
  第四十條 檢查過程中,檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》,記錄案件事實,歸集相關(guān)證據(jù)材料,并簽字、注明日期。
  第四十一條 檢查結(jié)束前,檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象;必要時,可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》,要求其在限期內(nèi)書面說明,并提供有關(guān)資料;被查對象口頭說明的,檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄,由當(dāng)事人簽章。
  第四十二條 檢查結(jié)束時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料,制作《稅務(wù)稽查報告》,由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。
  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的,《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┌讣碓?;
 ?。ǘ┍徊閷ο蠡厩闆r;
 ?。ㄈz查時間和檢查所屬期間;
 ?。ㄋ模z查方式、方法以及檢查過程中采取的措施;
  (五)查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段;
 ?。┍徊閷ο笫欠裼芯芙^、阻撓檢查的情形;
 ?。ㄆ撸┍徊閷ο髮φ{(diào)查事實的意見;
 ?。ò耍┒悇?wù)處理、處罰建議及依據(jù);
 ?。ň牛┢渌麘?yīng)當(dāng)說明的事項;
 ?。ㄊz查人員簽名和報告時間。
  經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的,應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。
  第四十三條 檢查完畢,檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料,在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理,并辦理交接手續(xù)。
  第四十四條 有下列情形之一,致使檢查暫時無法進(jìn)行的,檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》,附相關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,中止檢查:
 ?。ㄒ唬┊?dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的;
  (二)賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的;
 ?。ㄈ┓?、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
  中止檢查的情形消失后,應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,恢復(fù)檢查。
  第四十五條 有下列情形之一,致使檢查確實無法進(jìn)行的,檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》,附相關(guān)證據(jù)材料,移交審理部門審核,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,終結(jié)檢查:
  (一)被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷,且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的;
 ?。ǘ┍徊閷ο蠖愂者`法行為均已超過法定追究期限的;
 ?。ㄈ┓伞⑿姓ㄒ?guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的?! ?
  第五章 審 理  
  第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)及時安排人員進(jìn)行審理。
  審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項審核,提出書面審理意見,由審理部門負(fù)責(zé)人審核。
  案情復(fù)雜的,稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理;案情重大的,稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。
  第四十七條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料,審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┍徊閷ο笫欠駵?zhǔn)確;
 ?。ǘ┒愂者`法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全;
 ?。ㄈ┻m用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng),定性是否正確;
 ?。ㄋ模┦欠穹戏ǘǔ绦颍?
 ?。ㄎ澹┦欠癯交蛘邽E用職權(quán);
  (六)稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng);
 ?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題。
  第四十八條 有下列情形之一的,審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查:
  (一)被查對象認(rèn)定錯誤的;
 ?。ǘ┒愂者`法事實不清、證據(jù)不足的;
  (三)不符合法定程序的;
  (四)稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的;
 ?。ㄎ澹┢渌枰嘶匮a(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。
  第四十九條 《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分,但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤,或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?,審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。
  第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi):
 ?。ㄒ唬z查人員補(bǔ)充調(diào)查的時間;
 ?。ǘ┫蛏霞墮C(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。
  案情復(fù)雜確需延長審理時限的,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長。
  第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的,向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?!抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┱J(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì);
 ?。ǘ┻m用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件;
 ?。ㄈM作出的稅務(wù)行政處罰;
 ?。ㄋ模┊?dāng)事人依法享有的權(quán)利;
 ?。ㄎ澹└嬷獣奈奶枴⒅谱魅掌?、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章;
 ?。┢渌嚓P(guān)事項。
  第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見,審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待,提出判斷意見。
  對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見,審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》,如實記錄,由陳述人、申辯人簽章。
  第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的,應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。
  聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第五十四條 審理完畢,審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》,由審理部門負(fù)責(zé)人審核?!抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬徖砘厩闆r;
 ?。ǘz查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù);
 ?。ㄈ┍徊閷ο蠡蛘咂渌娑惍?dāng)事人的陳述、申辯情況;
 ?。ㄋ模┙?jīng)審理認(rèn)定的事實及相關(guān)證據(jù);
 ?。ㄎ澹┒悇?wù)處理、處罰意見及依據(jù);
  (六)審理人員、審理日期。
  第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理:
 ?。ㄒ唬┱J(rèn)為有稅收違法行為,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的,擬制《稅務(wù)處理決定書》;
 ?。ǘ┱J(rèn)為有稅收違法行為,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的,擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》;
 ?。ㄈ┱J(rèn)為稅收違法行為輕微,依法可以不予稅務(wù)行政處罰的,擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》;
 ?。ㄋ模┱J(rèn)為沒有稅收違法行為的,擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
  《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
  《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。
  第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┍徊閷ο笮彰蛘呙Q及地址;
  (二)檢查范圍和內(nèi)容;
 ?。ㄈ┒愂者`法事實及所屬期間;
  (四)處理決定及依據(jù);
 ?。ㄎ澹┒惪罱痤~、繳納期限及地點;
 ?。┒惪顪{時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點;
 ?。ㄆ撸└嬷徊閷ο蟛话雌诼男刑幚頉Q定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;
 ?。ò耍┥暾埿姓?fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
 ?。ň牛┨幚頉Q定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
  第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┍徊閷ο蠡蛘咂渌娑惍?dāng)事人姓名或者名稱及地址;
 ?。ǘz查范圍和內(nèi)容;
 ?。ㄈ┒愂者`法事實及所屬期間;
 ?。ㄋ模┬姓幜P種類和依據(jù);
 ?。ㄎ澹┬姓幜P履行方式、期限和地點;
 ?。└嬷?dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;
 ?。ㄆ撸┥暾埿姓?fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
 ?。ò耍┬姓幜P決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
  第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
  (一)被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址;
  (二)檢查范圍和內(nèi)容;
 ?。ㄈ┒愂者`法事實及所屬期間;
  (四)不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù);
 ?。ㄎ澹┥暾埿姓?fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
  (六)不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
  第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┍徊閷ο笮彰蛘呙Q及地址;
 ?。ǘz查范圍和內(nèi)容;
 ?。ㄈz查時間和檢查所屬期間;
 ?。ㄋ模z查結(jié)論;
 ?。ㄎ澹┙Y(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
  第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的,填制《涉嫌犯罪案件移送書》,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后,依法移送公安機(jī)關(guān),并附送以下資料:
  (一)《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》;
  (二)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件;
  (三)涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件;
 ?。ㄋ模┭a(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件?! ?
  第六章 執(zhí) 行  
  第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后,應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。
  執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時,應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
  第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的,稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
  第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的,責(zé)令其限期繳納;逾期仍未繳納的,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
  第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項,逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn),可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
  第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》,告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù),并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
  第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時,應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項通知書》,依法扣繳稅款、滯納金、罰款,并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
  第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的,在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。
  稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前,應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人,予以拍賣或者變賣。
  拍賣或者變賣實現(xiàn)后,應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi),辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù),并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》,附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》,經(jīng)稽查局局長審核后,送達(dá)被執(zhí)行人。
  以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后,尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣、變賣的財產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》,附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》,送達(dá)被執(zhí)行人,并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
  第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后,執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》,記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容,由執(zhí)行人員簽名并注明日期,連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
  第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的,執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門,并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。
  對執(zhí)行部門的移送建議,審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。
  第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》,附有關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,中止執(zhí)行:
 ?。ㄒ唬┍粓?zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的;
 ?。ǘ┍粓?zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的;
 ?。ㄈ┛蓤?zhí)行財產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié),致使執(zhí)行暫時無法進(jìn)行的。
 ?。ㄋ模┓伞⑿姓ㄒ?guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
  中止執(zhí)行情形消失后,應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》,經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后,恢復(fù)執(zhí)行。
  第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款,或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的,稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》,依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序,經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后,終結(jié)執(zhí)行?! ?
  第七章 案卷管理  
  第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢,或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的,審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料,整理成稅務(wù)稽查案卷,歸檔保管。
  第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷,統(tǒng)一編號,做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
  稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料;副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容,可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
  第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列:
 ?。ㄒ唬┌妇韮?nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列;
 ?。ǘ┳C據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類,每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前,旁證材料排列在后;
  (三)其他材料按照材料形成的時間順序,并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。
  稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是:正件在前,附件在后;重要材料在前,其他材料在后;匯總性材料在前,基礎(chǔ)性材料在后。
  第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限:
 ?。ㄒ唬┩刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件,以及涉嫌犯罪案件,案卷保管期限為永久;
 ?。ǘ┮话阈姓幜P的稅收違法案件,案卷保管期限為30年;
 ?。ㄈ┣皟身椧?guī)定以外的其他稅收違法案件,案卷保管期限為10年。
  第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷,應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn);稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
  查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。
  未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人,不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。
  第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管;稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的,可以適當(dāng)延遲移交,但延遲時間最多不超過2年?! ?
  第八章 附 則   
  第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣,由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
  第七十九條 本規(guī)程所稱簽章,區(qū)分以下情況確定:
 ?。ㄒ唬儆诜ㄈ嘶蛘咂渌M織的,由相關(guān)人員簽名,加蓋單位印章并注明日期;
  (二)屬于個人的,由個人簽名并注明日期。
  本規(guī)程所稱以上、日內(nèi),包括本數(shù)。
  第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。
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