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法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅發(fā)[2010]19號
頒布日期 2010-02-20
施行日期 2010-02-20
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):956
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作,稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。

  
   國家稅務(wù)總局
   二○一○年二月二十日


  
   非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法
  
  第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則,制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè),外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。
  第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險相匹配的原則,準確計算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
  第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。
 ?。ㄒ唬┌词杖肟傤~核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下:
  應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
  (二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下:
  應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
 ?。ㄈ┌唇?jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式:
  應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
  第五條 稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率:
 ?。ㄒ唬氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的,利潤率為15%-30%;
 ?。ǘ氖鹿芾矸?wù)的,利潤率為30%-50%;
  (三)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的,利潤率不低于15%。
  稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的,可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。
  第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額,或者計價不合理的,主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況,參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準核定勞務(wù)收入。無參照標準的,以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。
  第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的,應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的,應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入,并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的,可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明,并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入;如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明,稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi),確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。
  第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動,并取得應(yīng)稅所得的,應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的,應(yīng)從高適用利潤率,計算繳納企業(yè)所得稅。
  第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附件,以下簡稱《鑒定表》),報送主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進行審核,并簽注意見。
  對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務(wù)事項通知書》,將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項通知書》的,其征收方式視同已被認可。
  第十條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實,或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配的,有權(quán)予以調(diào)整。
  第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度,并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程,報國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)備案。
  第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。


  附件:非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表  
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