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首頁 - 政策法規(guī) - 征收管理 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于應(yīng)用評(píng)稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格的意見
發(fā)文機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號(hào) 國稅函〔2008〕309號(hào)
頒布日期 2008-04-08
施行日期 2008-04-08
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
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正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):868
江蘇、浙江、重慶、青島省(市)財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,北京、遼寧、深圳?。ㄊ校┑胤蕉悇?wù)局:
  2007年以來,各地按照稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號(hào))的要求,針對(duì)一些地區(qū)房屋買賣雙方通過訂立虛假合同低報(bào)成交價(jià)格、不如實(shí)申報(bào)繳納有關(guān)稅收的問題,建立了房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度,加強(qiáng)了房屋交易計(jì)稅價(jià)格管理。為深化房地產(chǎn)稅收一體化管理工作,夯實(shí)交易環(huán)節(jié)稅收征管基礎(chǔ),進(jìn)一步提高計(jì)稅價(jià)格管理水平,稅務(wù)總局決定,先在北京、重慶、青島、深圳、南京、杭州、丹東等城市開展應(yīng)用評(píng)稅技術(shù)核定計(jì)稅價(jià)格工作,并提出以下工作意見:
  一、指導(dǎo)思想
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)于房地產(chǎn)交易中納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的,參照市場價(jià)格核定計(jì)稅價(jià)格,逐步將房地產(chǎn)評(píng)稅技術(shù)應(yīng)用到計(jì)稅價(jià)格的核定工作中,增強(qiáng)核定工作的科學(xué)性和權(quán)威性,同時(shí)在實(shí)踐中檢驗(yàn)評(píng)稅技術(shù),推動(dòng)相關(guān)稅收改革。
  二、總體思路
  按照房地產(chǎn)評(píng)稅原理,在測算房地產(chǎn)基準(zhǔn)價(jià)格和價(jià)格影響因素修正系數(shù)的工作基礎(chǔ)上,開發(fā)計(jì)稅價(jià)格核定模塊(以下簡稱“核定模塊”),建立房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格核定應(yīng)用功能,并將其應(yīng)用到實(shí)際征管工作中核定計(jì)稅價(jià)格,用核定結(jié)果與納稅人申報(bào)價(jià)格相比較,按照孰高原則確定計(jì)稅價(jià)格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。在核定功能的應(yīng)用過程中,通過定期評(píng)測核定效果,及時(shí)調(diào)整基準(zhǔn)價(jià)格和價(jià)格影響因素修正系數(shù),調(diào)整完善核定模塊。同時(shí),以公平、簡便、有效化解征納矛盾為原則,在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)框架下,制定適合本地情況的爭議處理辦法。
  三、工作內(nèi)容
 ?。ㄒ唬┙⒎康禺a(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格核定應(yīng)用功能
  開展此項(xiàng)工作的城市,應(yīng)根據(jù)本地情況選擇核定模塊的建立方式。首先應(yīng)考慮利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源:可移植使用現(xiàn)有評(píng)稅系統(tǒng)中的模塊,也可以根據(jù)評(píng)稅原理,完善現(xiàn)有契稅征管系統(tǒng)中的相應(yīng)模塊。不具備利用現(xiàn)有系統(tǒng)資源條件的,應(yīng)根據(jù)評(píng)稅原理重新設(shè)計(jì)核定模塊,核定模塊的模型與評(píng)稅系統(tǒng)的模型間應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。
  1.移植使用現(xiàn)有評(píng)稅系統(tǒng)中的模塊
  已開發(fā)評(píng)稅系統(tǒng)的城市,可直接將評(píng)稅系統(tǒng)中的評(píng)稅模塊移植應(yīng)用到征管系統(tǒng)作為核定模塊;或者以評(píng)稅系統(tǒng)為基礎(chǔ),修改相關(guān)參數(shù),簡化數(shù)學(xué)模型,形成新的核定模塊。
  2.根據(jù)評(píng)稅原理,完善現(xiàn)有契稅征管系統(tǒng)中的模塊
  在契稅征管系統(tǒng)中已開發(fā)應(yīng)用核定模塊的城市,應(yīng)根據(jù)評(píng)稅原理完善核定模塊。
  3.以上條件均不具備的城市,可根據(jù)評(píng)稅原理,重新設(shè)計(jì)核定模塊。具體步驟為:
  (1)抽樣采集數(shù)據(jù)信息
  采集覆蓋本地各個(gè)區(qū)域的房地產(chǎn)數(shù)據(jù)信息,數(shù)據(jù)來源包括:從國土、房管等部門取得信息、在稅收征管中取得信息、從房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)取得信息等。采集大批量房地產(chǎn)信息存在困難的,可分區(qū)域抽樣取得信息。
 ?。?)測算基準(zhǔn)價(jià)格和價(jià)格影響因素修正系數(shù)
  根據(jù)采集數(shù)據(jù)中的房地產(chǎn)價(jià)格構(gòu)成情況,應(yīng)用市場比較法原理,將數(shù)據(jù)分片區(qū)、分類別進(jìn)行整理,測算分片區(qū)、分類別房地產(chǎn)基準(zhǔn)價(jià)格及價(jià)格影響因素修正系數(shù)。
 ?。?)開發(fā)核定模塊
  以方便征管為原則,按照稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳輸標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)用評(píng)稅原理開發(fā)設(shè)計(jì)核定模塊。
  (二)運(yùn)行、完善房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格核定應(yīng)用功能
  1.試運(yùn)行核定應(yīng)用功能
  選擇部分交易環(huán)節(jié)稅收征收窗口進(jìn)行核定應(yīng)用功能的試運(yùn)行工作,用核定模塊核定的價(jià)格作為參考計(jì)稅價(jià)格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。
  2.測評(píng)核定效果
 ?。?)設(shè)置檢測指標(biāo)。選擇能夠?qū)硕K的核定結(jié)果進(jìn)行量化評(píng)價(jià)和分析的檢測指標(biāo),如:納稅人對(duì)于核定結(jié)果的投訴量,核定結(jié)果與市場交易價(jià)格的偏離值等。
  (2)采集標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。采集房地產(chǎn)成交案例作為檢測的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù),各地可以根據(jù)本地情況確定數(shù)據(jù)采集量,但每個(gè)片區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)一般應(yīng)不少于5例。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可來源于:房地產(chǎn)市場一手房價(jià)格,中介機(jī)構(gòu)提供的二手房成交價(jià)格,房地產(chǎn)交易信息網(wǎng)發(fā)布的一手、二手房交易價(jià)格信息等。
  (3)檢測核定結(jié)果。根據(jù)征管人員的反饋意見、納稅人對(duì)于核定結(jié)果的投訴量及個(gè)案的調(diào)整數(shù)量,確定核定模塊的適用性;根據(jù)核定結(jié)果與市場價(jià)格水平的偏離程度,確定基準(zhǔn)價(jià)格及價(jià)格影響因素修正系數(shù)設(shè)置的合理性。具體檢測標(biāo)準(zhǔn)暫由各地根據(jù)市場狀況和征管實(shí)際情況確定。
  3.調(diào)整完善核定應(yīng)用功能
  根據(jù)核定應(yīng)用功能試運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題,適時(shí)調(diào)整基準(zhǔn)價(jià)格及價(jià)格影響因素修正系數(shù),并對(duì)核定模塊中的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行調(diào)整。
 ?。ㄈ┲贫ㄓ?jì)稅價(jià)格爭議解決機(jī)制
  按照公平、簡便、有效化解征納矛盾的原則,在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)框架下,制定適合本地情況的爭議處理辦法,建立爭議解決機(jī)制:
  1.履行事前告知程序。在納稅人申報(bào)前,應(yīng)向納稅人告知虛假申報(bào)所需承擔(dān)的法律責(zé)任及相應(yīng)處罰標(biāo)準(zhǔn)。
  2.納稅人對(duì)核定價(jià)格持有異議的,各地根據(jù)本地情況探索解決方式,如可采?。河烧魇諜C(jī)關(guān)指定具有公信力及資質(zhì)等級(jí)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,參考評(píng)估結(jié)果,確定計(jì)稅價(jià)格;由征收機(jī)關(guān)成立爭議處理小組,派人員(兩人以上)實(shí)地勘察房產(chǎn)情況,根據(jù)查看情況參照計(jì)算機(jī)核定價(jià)格,酌情確定計(jì)稅價(jià)格;從銀行等相關(guān)部門獲取房產(chǎn)交易的資金往來記錄作為計(jì)稅依據(jù)等方式。
 ?。ㄋ模┱竭\(yùn)行核定應(yīng)用功能
  核定應(yīng)用功能的各項(xiàng)檢測指標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后,在各交易環(huán)節(jié)稅收征收窗口正式應(yīng)用核定功能進(jìn)行計(jì)稅價(jià)格的核定工作。用核定價(jià)格與納稅人申報(bào)價(jià)格進(jìn)行比較,按照孰高原則,取較大值為計(jì)稅價(jià)格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。根據(jù)核定應(yīng)用功能實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問題,定期調(diào)整核定模塊的數(shù)學(xué)模型。
  設(shè)有評(píng)稅部門的,征管部門應(yīng)將核定應(yīng)用功能的運(yùn)行及調(diào)整情況,定期向評(píng)稅部門反饋,提出調(diào)整完善評(píng)稅系統(tǒng)的建議,以便及時(shí)研究評(píng)稅系統(tǒng)模型的調(diào)整方案。(工作流程圖見附件1)
  四、工作要求
 ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),制定工作方案。開展此項(xiàng)工作的各城市要高度重視此項(xiàng)工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),配備專門人員,明確工作責(zé)任,保障工作的順利實(shí)施。要盡快制定本地具體的工作方案,明確工作范圍、工作內(nèi)容、工作步驟、工作進(jìn)度安排、工作流程、人員組織和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。
 ?。ǘ┘訌?qiáng)部門配合,廣泛采集信息。開展此項(xiàng)工作城市的財(cái)政、稅務(wù)征收部門之間應(yīng)加強(qiáng)工作溝通,協(xié)調(diào)好與國土、房管、建設(shè)等部門的關(guān)系,既要取得相關(guān)部門工作上的支持配合,又要主動(dòng)工作。要廣泛收集房地產(chǎn)信息,一方面,建立從國土、房管以及中介機(jī)構(gòu)等部門取得信息的固定信息渠道;另一方面,在稅收征管中積累信息,為核定模塊提供數(shù)據(jù)支持。
 ?。ㄈ┳龊脙?nèi)部協(xié)調(diào),建立溝通機(jī)制。設(shè)有評(píng)稅部門的,稅收征管部門和評(píng)稅部門要建立信息溝通機(jī)制。對(duì)于征管中出現(xiàn)的價(jià)格評(píng)估問題,評(píng)稅部門應(yīng)提供評(píng)稅技術(shù)支持;對(duì)于核定模塊的調(diào)整修正情況,稅收征管部門要向評(píng)稅部門及時(shí)反饋。
 ?。ㄋ模┘皶r(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),定期報(bào)告情況。自2008年7月1日起,開展此項(xiàng)工作的各城市每季度初10日前要向總局書面報(bào)告工作進(jìn)展情況。首次報(bào)告材料中應(yīng)附送本地區(qū)工作方案。(報(bào)告內(nèi)容提綱見附件2)
  附件:1.應(yīng)用評(píng)稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格工作流程圖(略)
  2.關(guān)于應(yīng)用評(píng)稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格工作情況的報(bào)告提綱(略)

                          國家稅務(wù)總局
                         二○○八年四月八日

抄送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局。
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