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首頁 - 政策法規(guī) - 征收管理 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅發(fā)[2010]103號
頒布日期 2010-11-01
施行日期 2011-01-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1001
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題,請及時報告國家稅務(wù)總局(稽查局)。
  
  附件:《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣

   國家稅務(wù)總局
   二○一○年十一月一日


   重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
  
  第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
  第二條 上級稅務(wù)局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況,督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。
  對跨越多個地區(qū)且案情特別復(fù)雜的重大稅收違法案件,本級稅務(wù)局查處確有困難的,可以報請上級稅務(wù)局督辦,并提出具體查處方案及相關(guān)建議。
  重大稅收違法案件具體督辦事項由稽查局實施。
  第三條 國家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括:
 ?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院等上級機關(guān)、上級領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件;
 ?。ǘ﹪叶悇?wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件;
 ?。ㄈ┰谌珖蛘呤 ⒆灾螀^(qū)、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件;
 ?。ㄋ模┒愂者`法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重的案件;
  (五)國家稅務(wù)總局認為需要督辦的其他案件。
  省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標準,由本級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際情況分別確定。
  第四條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍、標準、時限向國家稅務(wù)總局報告稅收違法案件,國家稅務(wù)總局根據(jù)案情復(fù)雜程度和查處工作需要確定督辦案件。
  省以下重大稅收違法案件報告的范圍和標準,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際情況分別確定。
  第五條 對需要督辦的重大稅收違法案件,督辦稅務(wù)局(以下簡稱督辦機關(guān))所屬稽查局填寫《重大稅收違法案件督辦立項審批表》,提出擬辦意見。擬辦意見主要包括承辦案件的稅務(wù)局(以下簡稱承辦機關(guān))及所屬稽查局、承辦時限和工作要求等,經(jīng)督辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或者督辦機關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長審批后,向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》,要求承辦機關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實,并作出稅務(wù)處理、處罰決定。
  需要多個地區(qū)稅務(wù)機關(guān)共同查處的督辦案件,督辦機關(guān)應(yīng)當明確主辦機關(guān)和協(xié)辦機關(guān),或者按照管轄職責(zé)確定涉案重點事項查處工作任務(wù)。協(xié)辦機關(guān)應(yīng)當積極協(xié)助主辦機關(guān)查處督辦案件,及時查證并提供相關(guān)證據(jù)材料。對主辦機關(guān)請求協(xié)助查證的事項,協(xié)辦機關(guān)應(yīng)當及時準確反饋情況,不得敷衍塞責(zé)或者懈怠應(yīng)付。
  督辦案件同時涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項,國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依照職責(zé)查處,并相互通報相關(guān)情況;必要時可以聯(lián)合辦案,分別作出稅務(wù)處理、處罰決定。
  第六條 督辦案件未經(jīng)督辦機關(guān)批準,承辦機關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級稅務(wù)機關(guān)或者其他機關(guān)查處。
  對因督辦案件情況發(fā)生變化,不需要繼續(xù)督辦的,督辦機關(guān)可以撤銷督辦,并向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。
  第七條 承辦機關(guān)應(yīng)當在接到督辦機關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案,在10個工作日內(nèi)制訂具體查處方案,并組織實施檢查。
  承辦機關(guān)具體查處方案應(yīng)當報送督辦機關(guān)備案;督辦機關(guān)要求承辦機關(guān)在實施檢查前報告具體查處方案的,承辦機關(guān)應(yīng)當按照要求報告,經(jīng)督辦機關(guān)同意后實施檢查。
  督辦機關(guān)督辦前承辦機關(guān)已經(jīng)立案的,承辦機關(guān)不停止實施檢查,但應(yīng)當將具體查處方案及相關(guān)情況報告督辦機關(guān);督辦機關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的,承辦機關(guān)應(yīng)當調(diào)整。
  第八條 承辦機關(guān)應(yīng)當按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫《重大稅收違法案件情況報告表》,每30日向督辦機關(guān)報告一次案件查處進展情況;《重大稅收違法案件督辦函》有確定報告時限的,按照確定時限報告;案件查處有重大進展或者遇到緊急情形的,應(yīng)當及時報告;案件查處沒有進展或者進展緩慢的,應(yīng)當說明原因,并明確提出下一步查處工作安排。
  對有《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的,承辦機關(guān)應(yīng)當報請督辦機關(guān)批準后中止檢查或者中止執(zhí)行。中止期間可以暫不填報《重大稅收違法案件情況報告表》;中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后,承辦機關(guān)應(yīng)當及時恢復(fù)檢查或者執(zhí)行,并依照前款規(guī)定填報《重大稅收違法案件情況報告表》。
  第九條 督辦機關(guān)應(yīng)當指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處,可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案,隨時了解案件查處進展情況以及存在問題。
  督辦機關(guān)稽查局應(yīng)當確定督辦案件的主要責(zé)任部門和責(zé)任人員。主要責(zé)任部門應(yīng)當及時跟蹤監(jiān)控案件查處過程,根據(jù)承辦機關(guān)案件查處進度、處理結(jié)果和督促檢查情況,向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報告督辦案件查處進展情況;案情重大或者上級機關(guān)、上級領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件,應(yīng)當及時向督辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告查處情況。
  第十條 承辦機關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》,提出具體協(xié)查要求和回復(fù)時限,相關(guān)地區(qū)同級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時回復(fù)協(xié)查結(jié)果,提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復(fù)雜的,承辦機關(guān)可以報請督辦機關(guān)組織協(xié)查。
  第十一條 承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當嚴格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對督辦案件實施檢查和審理,并報請承辦機關(guān)集體審理。
  承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當根據(jù)審理認定的結(jié)果,擬制《重大稅收違法案件擬處理意見報告》,經(jīng)承辦機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后報送督辦機關(guān)。
  在查處督辦案件中,遇有法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問題,承辦機關(guān)稽查局應(yīng)當征詢同級法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察等相關(guān)部門意見;相關(guān)部門無法確定的,應(yīng)當依照規(guī)定請示上級稅務(wù)機關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機關(guān)。
  第十二條 《重大稅收違法案件擬處理意見報告》應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容:
  (一)案件基本情況;
 ?。ǘz查時段和范圍;
  (三)檢查方法和措施;
 ?。ㄋ模z查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)材料;
 ?。ㄎ澹┫嚓P(guān)部門和當事人的意見;
  (六)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)材料;
 ?。ㄆ撸M稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù);
 ?。ò耍┢渌嚓P(guān)事項說明。
  對督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù),應(yīng)當附報制作證據(jù)說明,寫明證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、證明對象等事項。
  第十三條 對承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》,督辦機關(guān)應(yīng)當在接到之日起15日內(nèi)審查;如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的,審查期限可以適當延長。督辦機關(guān)對承辦機關(guān)提出的定性處理意見沒有表示異議的,承辦機關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,送達當事人執(zhí)行。
  督辦機關(guān)審查認為承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》認定的案件事實不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見依據(jù)錯誤的,通知承辦機關(guān)說明情況或者補充檢查。
  第十四條 對督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為,承辦機關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書》,依照規(guī)定程序和權(quán)限批準后,依法移送司法機關(guān)。對移送司法機關(guān)的案件,承辦機關(guān)應(yīng)當隨時關(guān)注司法處理進展情況,并及時報告督辦機關(guān)。
  第十五條 承辦機關(guān)應(yīng)當在90日內(nèi)查證督辦案件事實并依法作出稅務(wù)處理、處罰決定;督辦機關(guān)確定查處期限的,承辦機關(guān)應(yīng)當嚴格按照確定的期限查處;案情復(fù)雜確實無法按時查處的,應(yīng)當在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機關(guān)申請延期查處,提出延長查處期限和理由,經(jīng)批準后延期查處。
  第十六條 對承辦機關(guān)超過規(guī)定期限未填報《重大稅收違法案件情況報告表》,或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請的,督辦機關(guān)應(yīng)當向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進行催辦,并責(zé)令說明情況和理由。
  承辦機關(guān)對督辦案件查處不力的,督辦機關(guān)可以召集承辦機關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或者稽查局局長匯報;必要時督辦機關(guān)可以直接組織查處。
  第十七條 督辦案件有下列情形之一的,可以認定為結(jié)案:
 ?。ㄒ唬┒愂者`法事實已經(jīng)查證清楚,并依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》,稅款、滯納金、罰款等稅收款項追繳入庫,納稅人或者其他當事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的;
 ?。ǘ┎槊鞫愂者`法事實不存在或者情節(jié)輕微,依法作出《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,納稅人或者其他當事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的;
 ?。ㄈ┘{稅人或者其他當事人對稅務(wù)機關(guān)處理、處罰決定或者強制執(zhí)行措施申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟,行政復(fù)議決定或者人民法院判決、裁定生效并執(zhí)行完畢的;
 ?。ㄋ模┓稀抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的;
 ?。ㄎ澹┓稀抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的;
 ?。┓伞⑿姓ㄒ?guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的。
  稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)確實無法查證全部或者部分稅收違法行為,但有根據(jù)認為其涉嫌犯罪并依法移送司法機關(guān)處理的,以司法程序終結(jié)為結(jié)案。
  第十八條 承辦機關(guān)應(yīng)當在督辦案件結(jié)案之日起10個工作日內(nèi)向督辦機關(guān)報送《重大稅收違法案件結(jié)案報告》。
  《重大稅收違法案件結(jié)案報告》應(yīng)當包括案件來源、案件查處情況、稅務(wù)處理、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容。督辦機關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《執(zhí)行報告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項入庫憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料復(fù)印件的,應(yīng)當附列。
  第十九條 查處督辦案件實行工作責(zé)任制。承辦機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;承辦機關(guān)分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任;承辦機關(guān)稽查局局長承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任;稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門負責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
  對督辦案件重要線索、證據(jù)不及時調(diào)查收集,或者故意隱瞞案情,轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù),或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅,或者相關(guān)財產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿,或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為,應(yīng)當承擔(dān)紀律責(zé)任的,依法給予行政處分;涉嫌犯罪的,應(yīng)當依法移送司法機關(guān)處理。
  第二十條 承辦機關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績突出的,可以給予表彰;承辦、協(xié)辦不力的,給予通報批評。
  第二十一條 本辦法相關(guān)稅務(wù)文書式樣由國家稅務(wù)總局制定。
  第二十二條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實行重大稅收違法案件督辦制度的通知》(國稅發(fā)[2001]87號)同時廢止。

  附件:《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣目錄表
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