中華人民共和國稅收征收管理法2011年7月征求意見稿
第一章 總 則
第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。
" 第二條 凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
"
" 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。"
" 第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。
納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
"
" 第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。
地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務。
各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務,向稅務機關(guān)提供涉稅信息。
稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。
"
第六條 稅務機關(guān)應當遵循公平、公正、便捷、效率原則，按照法定程序?qū)嵤┒愂照魇展芾?，不得違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定為納稅人、扣繳義務人以及其他稅務當事人設立稅收征收管理的程序性義務，侵害其合法權(quán)益。
" 第七條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。
納稅人、扣繳義務人以及其他有關(guān)單位和個人應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息以及其他涉稅信息。"
第八條稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供稅收咨詢和多渠道辦稅服務，促進稅法遵從。
" 第九條 納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
納稅人、扣繳義務人以及其他當事人在稅收征收管理活動中根據(jù)法律、行政法規(guī)享有權(quán)利、承擔義務，其合法權(quán)益受法律平等的保護。
納稅人依法享有減稅、免稅、退稅等權(quán)利。
納稅人依法享有參與稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的權(quán)利。
納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)依法保守其隱私和商業(yè)秘密。稅務機關(guān)所掌握的納稅人信息資料只能用于稅收目的，除法律另有規(guī)定或者經(jīng)納稅人同意外，不得向第三方提供。
納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、扣繳義務人有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違法違紀行為。"
" 第十條 各級稅務機關(guān)應當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。
上級稅務機關(guān)應當對下級稅務機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。
各級稅務機關(guān)應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。"
第十一條 稅務機關(guān)負責稅收管理、服務各環(huán)節(jié)人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約、相互協(xié)作。
第十二條 稅務人員稅收評定、征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應當回避。
第十三條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務機關(guān)應當按照規(guī)定給予獎勵。
第十四條 本法所稱稅務機關(guān)是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)。
" 第十五條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。
前款所稱稅務代理人是指稅務師事務所及其注冊稅務師。注冊會計師、律師可以設立稅務師事務所，并加入注冊稅務師行業(yè)協(xié)會，從事涉稅專業(yè)服務。
稅務代理人從事涉稅專業(yè)服務的管理辦法由國務院規(guī)定。 "
第二章 稅收管理的基本規(guī)定
第一節(jié) 稅收管轄
" 第十六條 稅務機關(guān)按照法律、行政法規(guī)以及國務院稅務主管部門規(guī)定的管轄范圍對納稅人實施管轄。
稅務機關(guān)之間對稅收管轄有爭議的，由爭議各方依照前款規(guī)定，本著有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。"
" 第十七條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)管理的納稅人不屬自己管轄的，應當向有稅收管轄權(quán)的稅務機關(guān)移送。
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" 第十八條 納稅人對稅務機關(guān)實施的稅收管轄有異議的，可以向其認為沒有管轄權(quán)的稅務機關(guān)提出變更稅收管轄。納稅人對結(jié)果不服的，可以依法向競爭管轄的稅務機關(guān)共同的上一級稅務機關(guān)申請裁決。
網(wǎng)絡商品交易和服務的管轄及稅收管理辦法，由國務院稅務主管部門規(guī)定。"
第二節(jié) 稅務登記
" 第十九條企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位或者組織 (以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。
前款規(guī)定的納稅人未按規(guī)定辦理營業(yè)執(zhí)照的，應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關(guān)通報。
稅務機關(guān)應當賦予納稅人統(tǒng)一的納稅人識別號進行管理。
本條第一、二款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國務院規(guī)定。
納稅人發(fā)生出口貨物退（免）稅業(yè)務的，應當首先持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定。"
" 第二十條 已辦理稅務登記的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。
出口貨物退（免）稅認定內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起三十日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應摜相關(guān)證件、資料向稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定注銷手續(xù)。已辦理出口貨物退（免）稅認定的納稅人在注銷稅務登記前需要首先辦理出口貨物退（免）稅認定注銷手續(xù)。
對已經(jīng)辦理稅務登記的納稅人超過法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限未履行納稅義務，查無下落且無法強制其履行納稅義務的，稅務機關(guān)應當宣布其稅務登記證件失效。
對無欠稅被宣布稅務登記證件失效時間超過二年的納稅人，稅務機關(guān)可以注銷其稅務登記。
對有欠稅被宣布稅務登記證件失效時間超過十五年的納稅人，稅務機關(guān)可以注銷其稅務登記。
對不能提供稅務登記注銷證明的納稅人，工商行政管理機關(guān)不予辦理工商注銷登記手續(xù)。"
" 第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當將其境內(nèi)外全部賬號向稅務機關(guān)報告。
銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
稅務機關(guān)依法查詢納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應當予以協(xié)助。 "
第二十二條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第三節(jié) 賬簿、憑證管理
第二十三條 納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
" 第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件或者具有會計核算功能的管理系統(tǒng)的名稱和版本，應當報送稅務機關(guān)備案。
會計核算軟件或者具有會計核算功能的管理系統(tǒng)應當按照國務院或者國務院財政、稅務主管部門要求的標準生產(chǎn)，并報送國務院稅務主管部門備案。納稅人自行開發(fā)或者具有個性化的會計核算軟件或者具有會計核算功能的管理系統(tǒng)，應當報送稅務機關(guān)備案。
省、自治區(qū)、直轄市以上稅務機關(guān)有權(quán)要求會計核算軟件或者管理系統(tǒng)生產(chǎn)商或者使用者提供各會計核算軟件或者具有會計核算功能管理系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)文檔、源代碼、操作密碼、操作辦法用于稅收管理。 "
" 第二十五條 稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、發(fā)售、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
單位、個人在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)濟活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定應當取得發(fā)票而不取得或者取得虛假發(fā)票的，其交易支付的費用不允許稅前扣除。不符合法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款和出口退稅，任何單位和個人有權(quán)拒收。
發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。"
中國財稅浪子王駿點評：每一次的征管法都授權(quán)國務院另行制定發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理事實上在稅局眼里又是如此重要，應該將現(xiàn)行發(fā)票管理辦法（屬于行政法規(guī)）和實施細則（屬于稅務部門規(guī)章）的全部內(nèi)容整合后并入征管法，提升發(fā)票管理的法律層次。
" 第二十六條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。"
第二十七條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
" 第二十八條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。"
" 第二十九條 納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定不一致的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人設置的賬簿、取得和制作的會計憑證、賬務處理，與企業(yè)真實業(yè)務不符或者違反現(xiàn)行會計準則、會計制度規(guī)定而對應納稅額有影響的，可以責成納稅人、扣繳義務人，按會計準則、會計制度的規(guī)定進行賬務處理。"
第三十條 納稅人、扣繳義務人根據(jù)征納雙方認可的方式使用電子簽名報送的各類電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等的法律效力。
第四節(jié) 涉稅信息管理
" 第三十一條 有下列情形之一的，納稅人應當自發(fā)生之日起三十日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)：
（一）改制重組、合并、分立、聯(lián)營；
（二）資產(chǎn)重組、債務重組；
（三）出售企業(yè)產(chǎn)權(quán)，出租或者發(fā)包、承租經(jīng)營權(quán)；
（四）工資薪酬標準發(fā)生重大變化、設立期權(quán)激勵等措施；
（五）房屋、土地等不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)的增加或減少；
（六）國務院稅務主管部門確定的其他情形。"
第三十二條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向稅務機關(guān)書面報告；未結(jié)清稅款、滯納金的，由稅務機關(guān)參加清算。
第三十三條 納稅人應當按照年度將擁有境外資產(chǎn)和在境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營的情況向稅務機關(guān)報告。
第三十四條 稅務代理人應當將稅收籌劃方案向稅務機關(guān)報告。
" 第三十五條 在一個納稅年度內(nèi)，向其他單位和個人支付、贈與、提供、交付現(xiàn)金達到一定數(shù)額的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，應當向稅務機關(guān)報告支付的數(shù)額以及收入方的名稱、組織機構(gòu)代碼或者納稅人識別號或者身份證號碼。
向其他單位和個人支付、贈與、提供、交付現(xiàn)金單次達到較大數(shù)額的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，應當向稅務機關(guān)報告支付的數(shù)額以及收入方的名稱、組織機構(gòu)代碼或者納稅人識別號或者身份證號碼。
境內(nèi)單位和個人向境外機構(gòu)和個人單次支付較大金額或者一個季度內(nèi)支付一定金額的，應當向稅務機關(guān)報告。
"
" 第三十六條 境內(nèi)的企業(yè)和單位向境外派遣人員的，應當每在年度終了后三十日內(nèi)向稅務機關(guān)報送外派人員情況。
前款規(guī)定以外的居民個人取得來源于境外的工資薪金、勞務報酬、股息紅利等項所得的，應當在年度終了后三十日內(nèi)向稅務機關(guān)報送報告。"
第三十七條 銀行和其他金融機構(gòu)應當按照稅務機關(guān)確定的內(nèi)容、格式、時限等要求提供本單位掌握的儲戶賬帳戶、賬號、資金交易和存款信息。對儲戶單筆資金往來達到五千元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金二萬元以上的，銀行和其他金融機構(gòu)應當按照相關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)報告。
第三十八條 相關(guān)法律、行政法規(guī)有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)以及各有關(guān)部門、單位保密義務的規(guī)定，不適用于向稅務機關(guān)提供涉稅信息。
第三十九條 按照國際稅收協(xié)定情報交換機制取得的信息，與稅務機關(guān)掌握的其他涉稅信息具有同等效力。
" 第四十條 發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、財政、商務、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設、審計、工商等政府各部門和有關(guān)單位應當按照職責分工，向稅務機關(guān)提供信息，依法協(xié)助稅務機關(guān)做好稅收工作。
涉稅信息提供辦法由國務院制定。"
第四十一條 各級住房城鄉(xiāng)建設、國地資源部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記時，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理房地產(chǎn)登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理權(quán)屬登記。
第三章 稅款的申報繳納
" 第四十二條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報告以及國務院稅務主管部門確定的其他申報事項。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、財務會計報告以及國務院稅務主管部門確定的其他申報事項。
納稅人出口應稅貨物，應當在規(guī)定的期限內(nèi)，持合法、真實、有效的憑證、資料向稅務機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅。稅務機關(guān)受理納稅人出口退貨物（免）稅申報后，應當按規(guī)定辦理審核、審批手續(xù)。
納稅人、扣繳義務人對納稅申報的真實性和合法性承擔法律責任。"
" 第四十三條 以月、季度、年度為一個稅款所屬期的納稅人，自期滿之日起十五日內(nèi)辦理納稅申報；實行分月或者分季預繳、年度匯算清繳的納稅人，應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，辦理月度或者季度納稅申報，年度終了之日起五個月內(nèi)辦理年度納稅申報；按次納稅申報的，自納稅義務發(fā)生次月一日起十五日內(nèi)辦理納稅申報。
稅款所屬期是指依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，計算應納稅額的納稅義務發(fā)生的期間。
扣繳義務人辦理納稅申報的期限，依照前款的規(guī)定執(zhí)行。"
" 第四十四條 納稅人、扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅申報內(nèi)容有誤的，可以在納稅申報后辦理修正申報。
納稅人修正納稅申報對已審核確認的出口貨物退（免）稅申報會造成影響的，應同時修正申報出口貨物退（免）稅。"
第四十五條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和財務會計報告，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
" 第四十六條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)核準，可以延期申報。
納稅人因特殊原因不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅申報的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。
經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。"
" 第四十七條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
納稅人按照稅務機關(guān)核定的應納稅額繳納稅款的，視同已辦理納稅申報。
納稅人應納稅額超過稅務機關(guān)核定的應納稅額的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關(guān)申報，并繳清稅款。"
" 第四十八條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。"
" 第四十九條 納稅人應當依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定辦理減稅、免稅和退稅。
減稅、免稅和退稅的辦理須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅和退稅審查批準機關(guān)審批或者備案；地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，作出的減稅、免稅和退稅決定無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。
出口退稅的管理辦法由國務院稅務主管部門制定。"
第五十條 納稅人繳納稅款，要求開具完稅憑證的，稅務機關(guān)應當給納稅人開具。扣繳義務人代扣、代收稅款，納稅人要求開具完稅憑證且扣繳義務人實行全員全額扣繳明細申報的，稅務機關(guān)應當給納稅人開具。
第四章 稅收評定
第五十一條 稅務機關(guān)應當利用獲取的涉稅信息，對納稅人履行稅收義務的正確性進行稅收評定。
" 第五十二條 稅收評定，一般應當在納稅申報期滿之日起三年內(nèi)實施；涉嫌少繳稅款十萬元以上的，可以延長至五年內(nèi)實施。
納稅人應當申報未申報的，稅務機關(guān)隨時實施稅收評定，不受前款時限的限制。"
第五十三條稅收評定包括初步審核、案頭審核、實地核查、稅務稽查四個主要環(huán)節(jié)。
" 第五十四條 稅務機關(guān)采取計算機與人工相結(jié)合的方式，分析識別納稅人納稅申報中存在的風險點，按戶歸集，依照納稅人風險高低排序，確定其風險等級，明確相應應對措施。
將稅收風險等級高的納稅人確定為案頭審核對象。
對稅收風險等級低的納稅人，稅務機關(guān)可以采取納稅輔導、風險提示等方式督促其遵從稅法。
經(jīng)初步審核未發(fā)現(xiàn)稅收風險的納稅人，對其實施的稅收評定終止。"
" 第五十五條 稅務機關(guān)對初步審核確定的和其他需要實施案頭審核的納稅人，選擇運用相應的審核分析方法，分析其納稅申報中存在的疑點，確定納稅人依照稅收法律、行政法規(guī)應當申報繳納的稅額。必要時可以采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實。
經(jīng)案頭審核，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅收評定終止。
經(jīng)案頭審核，納稅人認可存在少繳稅款行為的，稅務機關(guān)分別作出以下處理：
（一）制作《稅務處理決定書》，載明應補繳稅款，送達納稅人，責令其限期繳納。
（二）根據(jù)已知的涉稅信息不能確定納稅人應納稅額的，制作《稅務事項通知書》，指出存在的問題，責成納稅人自查補充申報，并繳納應補繳的稅款、滯納金。稅務機關(guān)對納稅人補充申報繳稅無異議的，稅收評定終止；有異議的，應當轉(zhuǎn)入實地核查。
經(jīng)案頭審核，發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點且無法排除的，應當轉(zhuǎn)入實地核查。
對稅收風險大的納稅人，可以不經(jīng)過通訊調(diào)查、約談環(huán)節(jié)直接實施實地核查。
納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，應當轉(zhuǎn)入實地核查。"
" 第五十六條 稅務機關(guān)對經(jīng)案頭審核仍存在疑點的納稅人, 采取稅務檢查的手段進行實地核查。
經(jīng)實地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當根據(jù)已知的涉稅信息，制作《稅務處理決定書》，載明應補繳稅款，送達納稅人，責令其限期繳納。
經(jīng)實地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當制作《稅務事項通知書》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達納稅人，稅收評定終止。"
" 第五十七條 在初步審核、案頭審核、實地核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進一步核實的，應當由稅務稽查立案查處。
經(jīng)立案查處，發(fā)現(xiàn)納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當制作《稅務處理決定書》，載明應補繳稅款，送達納稅人，責令其限期繳納。
經(jīng)立案查處，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當制作《稅務事項通知書》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達納稅人，稅收評定終止。"
第五十八條 稅務機關(guān)實施稅收評定后，發(fā)現(xiàn)新的足以影響應納稅額涉稅信息的，可以在規(guī)定的評定期間內(nèi)進行補充評定。
" 第五十九條 納稅人已根據(jù)稅務機關(guān)要求提供與納稅義務相關(guān)聯(lián)的記錄、文件和其他資料，或者已經(jīng)就涉稅爭議事實作出合理解釋和說明的，稅務機關(guān)應當就涉稅或者處罰事實承擔舉證責任。法律另有規(guī)定的除外。
納稅人拒絕提供相關(guān)涉稅資料，導致稅務機關(guān)無法獲得必要的涉稅信息的，稅務機關(guān)可以采用合理辦法確定其納稅義務。納稅人有異議的，應當就減輕、免除其納稅義務或者其他稅法義務的事實承擔證明責任。"
" 第六十條在稅收評定中，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低或者偏高，又無正當理由的。
經(jīng)稅收評定的小規(guī)模個體工商戶納稅人，其應納稅額未超過核定稅額的，可實行定期定額方式繳納稅款。
稅務機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。"
第六十一條 扣繳義務人履行扣繳義務正確性的稅收評定按照本章規(guī)定實施。
第六十二條 納稅人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，應當按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用；不按照獨立交易原則的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅稅額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
第五章 稅款征收
第六十三條稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
" 第六十四條 稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收征管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征稅款，簽訂代征協(xié)議，并明確代征人的法律責任。
代征人按照受托代征的范圍，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，代征人應當及時報告稅務機關(guān)。
除稅務機關(guān)、稅務人員以及前款規(guī)定的代征人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
稅務機關(guān)按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費。
"
" 第六十五條 扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
扣繳義務人依法履行代扣代繳義務時，扣繳義務人不得拒絕?？劾U義務人履行代收代繳義務時，納稅人拒絕代收代繳稅款的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理。
稅務機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。"
第六十六條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)應當責令其限期繳納。
" 第六十七條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金加收不得超過少繳、未繳稅款的數(shù)額。"
" 第六十八條下列期間滯納金中止計算：
（一）納稅人、扣繳義務人的財產(chǎn)、銀行賬戶被稅務部門實施保全措施或者強制執(zhí)行措施，導致納稅人、扣繳義務人確實難以按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從措施實施之日起至措施解除之日止；
（二）因不可抗力，致使納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從不可抗力發(fā)生之日起至不可抗力情形消除之日止。"
第六十九條 對未按照規(guī)定辦理稅務登記的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款、滯納金的商品、貨物和其他財產(chǎn)?？垩汉罄U納應納稅款、滯納金的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物和其他財產(chǎn)；扣押后仍不繳納或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物和其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金。
" 第七十條 稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人在規(guī)定的納稅期之前有逃避納稅義務行為、有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)應責令納稅人限期繳納稅款，并可以采取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務機關(guān)采取前款規(guī)定的措施應當書面通知納稅人。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。"
第七十一條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關(guān)應當承擔賠償責任。
" 第七十二條 納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)、扣繳其存款；
(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
稅務機關(guān)采取前款規(guī)定的強制執(zhí)行措施應當書面通知納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
對納稅人財產(chǎn)實施強制執(zhí)行有困難的，稅務機關(guān)可以按照規(guī)定提請人民法院執(zhí)行。"
第七十三條 納稅人已辦理減稅、免稅和退稅，但稅務機關(guān)經(jīng)核實須追繳全部或者部分已減、免或者退稅款的，可以按照第XX條規(guī)定的權(quán)限和程序采取保全和強制執(zhí)行措施。
第七十四條 本法規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務機關(guān)和人民法院以外的單位和個人行使。
第七十五條 稅務機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第七十六條 稅務機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。
第七十七條 稅務機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
第七十八條 欠繳稅款或者涉嫌稅收違法行為被立案查處的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境，出境管理機關(guān)應當協(xié)助稅務機關(guān)做好阻止上述人員出境的工作。
" 第七十九條 稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
納稅人欠繳稅款，同時又被司法機關(guān)決定處以罰金、沒收財產(chǎn)的，稅收優(yōu)先于罰金、沒收財產(chǎn)。"
第八十條 稅務機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第八十一條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
" 第八十二條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
企業(yè)改制重組設立的新企業(yè)，以承受的資產(chǎn)為限，與改制重組的原企業(yè)對未繳清稅款承擔連帶責任。"
" 第八十三條 對同一納稅義務，數(shù)人共同承擔清償或者擔保責任的，為連帶納稅人。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各連帶納稅人對全部納稅義務負履行責任。
連帶納稅人履行納稅義務，其效力及于其他連帶納稅人。履行納稅義務的連帶納稅人，對于超過自己責任的部分，可以向其他連帶納稅義務人追償。
未繳清稅款的納稅人財產(chǎn)贈與他人或者被繼承的，以受贈者或者繼承者為繳納稅款的責任者，但以繳納稅款及其所受贈或者繼承的財產(chǎn)為限。"
第八十四條 納稅人欠繳稅款，稅務機關(guān)對納稅人的財產(chǎn)強制執(zhí)行仍然無法實現(xiàn)其納稅義務時，其納稅義務由法律、行政法規(guī)規(guī)定掌握納稅人財產(chǎn)的總公司、清算組織、財產(chǎn)實際管理人、遺產(chǎn)執(zhí)行人以及其他關(guān)系人承擔。
第八十五條 公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避納稅義務或者不當取得稅收優(yōu)惠，造成稅款流失的，公司應當承擔流失稅款的繳納責任，股東對此承擔連帶責任。
" 第八十六條 公司解散時，有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人未清繳稅款而辦理注銷工商登記的，對欠繳稅款承擔清償責任。
上述行為人惡意串通辦理注銷工商登記的，承擔連帶責任。"
" 第八十七條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。"
第八十八條 納稅人對超過其應納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
" 第八十九條 因稅務機關(guān)的責任未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人的原因，但非故意未繳或少繳稅款造成漏稅的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對逃避繳納稅款、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，其追征期為十五年。
對按照本法第XX條第X款規(guī)定注銷稅務登記納稅人所欠稅款，稅務機關(guān)可以予以核銷。 "
" 第九十條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復有關(guān)機關(guān)。 "
第六章 稅務檢查
第九十一條 稅務機關(guān)有權(quán)依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行稅收義務、扣繳義務情況進行檢查、處理。
" 第九十二條 稅務機關(guān)有權(quán)進行下列稅務檢查：
（一）檢查納稅人的賬簿、會計憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、會計憑證和有關(guān)資料。檢查納稅人使用的會計核算軟件或具有會計核算功能的管理系統(tǒng)。
（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；納稅人、扣繳義務人在其生活場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準且在公安機關(guān)的協(xié)助下，開展稅務檢查。
（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。
（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。
（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢納稅人、涉案人員的儲蓄存款和證券資金賬戶。所在地稅務機關(guān)與該開戶銀行或者其他金融機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以要求該開戶銀行或者其他金融機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)予以協(xié)助，所在地稅務機關(guān)應當予以協(xié)助。
(七) 到因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)檢查網(wǎng)絡商品交易及有關(guān)服務的納稅人的網(wǎng)址、機構(gòu)地址、居住地址和網(wǎng)絡交易支付等情況；到電子認證服務提供者檢查電子商務交易者在互聯(lián)網(wǎng)上的真實身份、密鑰和數(shù)字簽名等情況。
（八）到納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人的財物委托人、代管人處檢查財物委托、代管情況。
（九）可以對涉嫌取得虛假發(fā)票的非納稅單位的發(fā)票使用情況進行檢查。
納稅人以鎖門、鎖柜等方式拒絕檢查的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務檢查人員可以強行進入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所，或者對納稅人所持或者控制的涉稅財務、賬簿、憑證等證據(jù)強行開封、開鎖，實施強制檢查。稅務機關(guān)實施強制檢查，應當在公安機關(guān)協(xié)助和保護下進行。公安機關(guān)應當予以協(xié)助和保護。"
第九十三條 稅務機關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限直接采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
第九十四條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第九十五條 稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務向稅務機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。
第九十六條稅務機關(guān)在稅務檢查過程中，對有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第九十七條稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查通知書和稅務檢查人員工作證件，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查通知書和稅務檢查人員工作證件的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。特殊情形下可以只出示稅務檢查人員工作證件。
第九十八條 稅務檢查辦法由國務院稅務主管部門制定。
第七章 法律責任
" 第九十九條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
(二)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管會計憑證和有關(guān)資料的；
(三)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件或具有會計核算功能的管理系統(tǒng)的名稱和版本報送稅務機關(guān)備查的；
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的；
(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；
(六)未按規(guī)定向稅務機關(guān)報告經(jīng)營情況重大變化的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 "
" 第一百條 會計核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商未按照國務院或者國務院財政、稅務主管部門要求的標準生產(chǎn)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬以上至五萬以下的罰款；對拒不改正的，提請工商機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
會計核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商未按規(guī)定向國務院稅務主管部門備案的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬以上至五萬以下的罰款，并提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
對于自行開發(fā)或者具有個性化的會計核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)，納稅人未按規(guī)定向稅務機關(guān)備案的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
會計核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商或者使用者未按照稅務機關(guān)的要求提供會計核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)文檔、源代碼、操作密碼、操作辦法的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 "
第一百零一條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款會計憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第一百零二條 納稅人未按照規(guī)定報送納稅申報表和其他納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
" 第一百零三條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款所稱采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形:
(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證；
（二）在帳簿上多列支出或者不列、少列收入；
（三）納稅人已經(jīng)依法辦理稅務登記而不申報的；
（四）依法不需要辦理稅務登記的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)依法書面通知其申報申報而不申報的；
（五）尚未辦理稅務登記的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)依法書面通知其申報而不申報的；
（六）繳納稅款后，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。"
" 第一百零四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)，未造成少繳納、少解繳稅款的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
不需要辦理稅務登記或者尚未辦理稅務登記納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。"
" 第一百零五條 因納稅人、扣繳義務人的原因，且非故意未繳或者少繳稅款造成漏稅的，稅務機關(guān)除按照本法第X條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金外，可以處未繳或者少繳的稅款百分之二十以下的罰款。
納稅人、扣繳義務人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報繳納稅款期限屆滿之日起至實地檢查前辦理修正申報，并繳納稅款的，按照規(guī)定加收滯納金，可以處補繳稅款百分之二十以下的罰款。"
" 第一百零六條 納稅人、扣繳義務人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
納稅擔保人采取前款所列手段，妨礙稅務機關(guān)追繳其所擔保稅款、滯納金的，由稅務機關(guān)追繳并處其所擔保稅款的百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 "
" 第一百零七條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退(免)稅款，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退(免)稅款，并處騙取稅款百分之三十以上三倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退(免)稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。"
第一百零八條 納稅人以欺騙手段取得享受稅收優(yōu)惠待遇的資格或者條件的，稅務機關(guān)應當取消其享受的稅收優(yōu)惠待遇的資格，并處五萬元以下的罰款；導致不繳或者少繳稅款的，追繳不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
" 第一百零九條 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；導致不繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款所稱虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。"
" 第一百一十條 納稅人有下列情形之一的，處以一萬以上五萬元以下的罰款。
（一）納稅人偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票；
（二）非法出售增值稅專用發(fā)票；
（三）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售；
（四）偽造、擅自制造或者出售，偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的除可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；
（五）盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（六）明知是偽造的發(fā)票而持有的。"
第一百一十一條 以暴力、威脅方法拒不履行稅收義務或妨礙稅務機關(guān)征收稅款，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳應繳的稅款、滯納金，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第一百一十二條 納稅人、扣繳義務人進行了納稅申報或者稅務機關(guān)向納稅人、扣繳義務人送達了核定納稅通知書，但在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)除依照本法第X條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。
第一百一十三條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)責令其限期改正，可以處應扣未扣、應收未收稅款百分之二十以上一倍以下的罰款；逾期不改正的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款。納稅人拒絕扣繳義務人代收代繳稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，并處應納稅款百分之十以上一倍以下的罰款；扣繳義務人未將納稅人拒絕代收代繳稅款情況及時報告稅務機關(guān)的，由稅務機關(guān)對扣繳義務人處五千元以上五萬元以下的罰款。
第一百一十四條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
" 第一百一十五條 偽造、變造發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得和作案工具，處一萬元以上五十萬元以下的罰款；非法買賣、非法代開、虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，處一萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
違反本法第X條規(guī)定，未按照規(guī)定印制發(fā)票的，處一萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。"
第一百一十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
第一百一十七條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
第一百一十八條 開戶銀行或者其他金融機構(gòu)所在地稅務機關(guān)未按照本法第XX條規(guī)定進行協(xié)助，造成國家稅款流失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
" 第一百一十九條 負有提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務的納稅人、扣繳義務人以及其他有關(guān)單位和個人未按照本法規(guī)定履行提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正仍不改正的，由稅務機關(guān)對其處二千元以上一萬元以下的罰款；造成國家稅款重大損失的，處十萬元以下的罰款。
對造成國家稅款嚴重損失的，稅務機關(guān)可以提請人民法院強制執(zhí)行。"
" 第一百二十條 負有提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務的有關(guān)部門和單位未依據(jù)本法規(guī)定履行提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務的，可由稅務機關(guān)提請其上級主管機關(guān)責令限期履行；造成國家稅款嚴重流失的，稅務機關(guān)認為應當對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分的，提請同級人民政府的監(jiān)察機關(guān)處理。
對造成國家稅款嚴重損失的，稅務機關(guān)可以提請人民法院強制執(zhí)行。"
第一百二十一條 公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任給國家稅款造成損失的，應當依法承擔賠償責任，并由稅務機關(guān)處以所造成稅款損失的百分之二十以上二倍以下罰款。
第一百二十二條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上以上三倍以下的罰款。
第一百二十三條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在一萬元以下的，可以由縣以下稅務分局、稅務所決定。
第一百二十四條 稅務機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
第一百二十五條 稅務機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予警告、記過或者記大過的行政處分；情節(jié)嚴重，給予降級或者撤職的行政處分。
第一百二十六條 稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)輕微的，給予降級或者撤職的行政處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第一百二十七條 未經(jīng)稅務機關(guān)依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第一百二十八條 稅務機關(guān)、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第一百二十九條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有違反本法規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第一百三十條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；
" 第一百三十一條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；
稅務人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 "
第一百三十二條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
第一百三十三條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)和行政監(jiān)察機關(guān)對于直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第一百三十四條 稅務人員在稅收執(zhí)法中，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
第一百三十五條 違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
第一百三十六條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
" 第一百三十七條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定，在規(guī)定的時間內(nèi)繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第X條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 "
第八章 附則
第一百三十八條 關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一百三十九條 中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。
第一百四十條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。
第一百四十一條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。
第一百四十二條 本法自 年 月 日起施行。 |
