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法規(guī)名稱 稅收票證管理辦法
發(fā)文機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局
文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)
頒布日期 2013-02-25
施行日期 2014-01-01
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號(hào)
轉(zhuǎn)發(fā)說(shuō)明
正  文
發(fā)布日期:2013/3/11 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1053
《稅收票證管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國(guó)家稅務(wù)總局第1 次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2014年1月1日起施行。


  國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):肖捷
  2013年2月25日


  稅收票證管理辦法


  第一章  總則
  第一條  為了規(guī)范稅收票證管理工作,保證國(guó)家稅收收入的安全完整,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī),制定本辦法。
  第二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證,適用本辦法。
  第三條  本辦法所稱稅收票證,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī),代征代售人按照委托協(xié)議,征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)的過(guò)程中,開(kāi)具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
  稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫(kù)、退庫(kù)時(shí),向銀行、國(guó)庫(kù)發(fā)送的電子繳款、退款信息。
  第四條  國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
  第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收票證。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后,納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。
  扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具稅收票證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。
  第六條  稅收票證的基本要素包括:稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開(kāi)具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種(費(fèi)、基金、罰沒(méi)款)、金額、所屬時(shí)期等。
  第七條  紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證;存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存;報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。
  省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下簡(jiǎn)稱?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況,確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
  第八條  國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括:
 ?。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格;
 ?。ǘ┰O(shè)計(jì)和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格;
 ?。ㄈ┯≈?、保管、發(fā)運(yùn)需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證,刻制需要全國(guó)統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳;
  (四)確定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);
 ?。ㄎ澹┙M織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作;
  (六)組織全國(guó)稅收票證檢查工作;
  (七)其他全國(guó)性的稅收票證管理工作。
  第九條  省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括:
 ?。ㄒ唬┴?fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開(kāi)具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;
 ?。ǘ┲笇?dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證管理工作;
 ?。ㄈ┙M織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作;
  (四)組織稅收票證檢查工作;
  (五)其他稅收票證管理工作。
  第十條  扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括:
  (一)妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料;
 ?。ǘ榧{稅人開(kāi)具并交付稅收票證;
 ?。ㄈ┌磿r(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證;
  (四)其他稅收票證管理工作。
  第十一條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
  國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu);省、市(不含縣級(jí)市,下同)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員;直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān))應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位,由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開(kāi)具(含印花稅票銷售)崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè),不得一人多崗。
  扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
  第二章  種類和適用范圍
  第十二條  稅收票證包括稅收繳款書(shū)、稅收收入退還書(shū)、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
  第十三條  稅收繳款書(shū)是納稅人據(jù)以繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括:
 ?。ㄒ唬抖愂绽U款書(shū)(銀行經(jīng)收專用)》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞,通過(guò)銀行劃繳稅款(出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外)到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是:
  1.納稅人自行填開(kāi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具,納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅(轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金),由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù);
  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開(kāi)具,據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國(guó)庫(kù);
  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具,據(jù)以辦理“待繳庫(kù)稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)。
 ?。ǘ抖愂绽U款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡(未通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng))方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí),也應(yīng)開(kāi)具本繳款書(shū)并交付納稅人。為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理,本繳款書(shū)可以在票面印有固定金額,具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,但是,單種面額不得超過(guò)一百元。
  (三)《稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開(kāi)具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證??劾U義務(wù)人代扣代收稅款后,已經(jīng)向納稅人開(kāi)具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的,可不再開(kāi)具本繳款書(shū)。
 ?。ㄋ模抖愂针娮永U款書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行,銀行據(jù)以劃繳稅款到國(guó)庫(kù)時(shí),由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
  第十四條  稅收收入退還書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括:
  (一)《稅收收入退還書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞,依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。
  (二)《稅收收入電子退還書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí),由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
  稅收收入退還書(shū)應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開(kāi)具并向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。
  第十五條  出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具,專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括:
 ?。ㄒ唬抖愂绽U款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專用)》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具,專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式,稅務(wù)收現(xiàn)方式,或者通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí),均使用本繳款書(shū)。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式,使用其他種類的繳款書(shū),不得使用本繳款書(shū)。
  (二)《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí),為證明所售貨物完稅情況,便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅,到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開(kāi)的紙質(zhì)稅收票證。
  第十六條  印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括:
  (一)印花稅票。印有固定金額,專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅,可以購(gòu)買印花稅票貼花繳納,也可以開(kāi)具稅收繳款書(shū)繳納。采用開(kāi)具稅收繳款書(shū)繳納的,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書(shū)或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上,或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
 ?。ǘ队』ǘ惼变N售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開(kāi)具的專供購(gòu)買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。
  第十七條  稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是:
 ?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)(經(jīng)收處)后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅款后,當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的;
 ?。ǘ┛劾U義務(wù)人代扣代收稅款后,已經(jīng)向納稅人開(kāi)具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證,納稅人需要換開(kāi)正式完稅憑證的;
 ?。ㄈ┘{稅人遺失已完稅的各種稅收票證(《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外),需要重新開(kāi)具的;
 ?。ㄋ模?duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的;
  (五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開(kāi)具完稅憑證情形。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下,可以開(kāi)展前款第四項(xiàng)規(guī)定的稅收完稅證明開(kāi)具工作,具體開(kāi)具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  第十八條  稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳,具體包括:
  (一)稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上,用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
 ?。ǘ┱鞫悓S谜隆6悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù),開(kāi)具稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
 ?。ㄈ┩藥?kù)專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù),開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》等退庫(kù)憑證時(shí)使用的,在國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒的退庫(kù)業(yè)務(wù)專用公章。
 ?。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶S谜隆R蚤_(kāi)具稅收繳款書(shū)代替貼花繳納印花稅時(shí),加蓋在應(yīng)稅憑證上,用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
 ?。ㄎ澹﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
  第十九條  《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)》、《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
  第二十條  稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開(kāi),不得混用。
  第二十一條  國(guó)家稅務(wù)總局增設(shè)或簡(jiǎn)并稅收票證及稅收票證專用章戳種類,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公告。
  第三章  設(shè)計(jì)和印制
  第二十二條  稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國(guó)家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì),具體式樣另行制發(fā)。
  第二十三條  稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。
  《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他稅收票證,按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求,由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
  禁止私自印制、倒賣、變?cè)?、偽造稅收票證。
  第二十四條  印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
 ?。ㄒ唬┤〉糜∷⒔?jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
 ?。ǘ┰O(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要;
 ?。ㄈ┯薪∪呢?cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度;
 ?。ㄋ模┯邪踩?、良好的保管場(chǎng)地和設(shè)施。
  印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證,建立稅收票證印制管理制度。
  稅收票證印制合同終止后,稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān),不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。
  第二十五條  稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。
  稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第二十六條  除稅收票證監(jiān)制章外,其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定??讨频亩愂掌弊C專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。
  第二十七條  稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。
  第二十八條  負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無(wú)誤的,辦理稅收票證的印制入庫(kù)手續(xù);查驗(yàn)不合格的,對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。
  第四章 使用  
  第二十九條  上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間,稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間,應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度,辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù),共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。
  稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼,分配給稅收票證開(kāi)具人員,視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開(kāi)具。
  第三十條  稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí),應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放,并且一般不得超過(guò)一個(gè)月的用量。
  視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的,不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
  其他種類的稅收票證,應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況,適度發(fā)放。
  第三十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳??h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的,稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶,嚴(yán)防丟失。
  第三十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第三十三條  稅收收入退還書(shū)開(kāi)具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或《稅收收入電子退還書(shū)》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的,稅收票證開(kāi)具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。
  第三十四條  稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開(kāi)具;同一份稅收票證上,稅種(費(fèi)、基金、罰沒(méi)款)、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的,應(yīng)當(dāng)分行填列。
  第三十五條  稅收票證欄目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范,不得漏填、簡(jiǎn)寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造;多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開(kāi)具。
  第三十六條  因開(kāi)具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證,應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開(kāi)具的稅收票證字軌及號(hào)碼?!抖愂绽U款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無(wú)法收回的,應(yīng)當(dāng)注明原因,并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書(shū)代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開(kāi)具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù),不得自行銷毀。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收票證后,納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí);已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。
  第三十七條  紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。
  章戳不得套印,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
  第三十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間,應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí),應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次,連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開(kāi)具的稅收票證(含未銷售印花稅票)一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù);已開(kāi)具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的,稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開(kāi)具情況的電子記錄。
  其他各種稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的具體要求,由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  第三十九條  稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、代征代售人開(kāi)具稅收票證(含銷售印花稅票)收取現(xiàn)金稅款時(shí),辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是:
  (一)當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的,應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷;
 ?。ǘ┊?dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的,由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度,并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
  扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的,應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。
  其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限,由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  第四十條  領(lǐng)發(fā)、開(kāi)具稅收票證時(shí),發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的,應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量,清點(diǎn)登記,妥善保管。
  全包、全本印制質(zhì)量不合格的,按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀;全份印制質(zhì)量不合格的,按開(kāi)具作廢處理。
  第四十一條  由于稅收政策變動(dòng)或式樣改變等原因,國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳,應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理,核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量,造冊(cè)登記,按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
  第四十二條  未開(kāi)具稅收票證(含未銷售印花稅票)發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的,受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查,并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批?!抖愂绽U款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷;《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)》、稅收完稅證明發(fā)生損失的,由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷;其他各種稅收票證發(fā)生損失的,由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。
  毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
  第四十三條  視同現(xiàn)金管理的未開(kāi)具稅收票證(含未銷售印花稅票)丟失、被盜、被搶的,受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量,立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)查不能追回的稅收票證,除印花稅票外,應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
  受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的,扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān),由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。
  對(duì)丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償;對(duì)丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。
  第四十四條  稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的,受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān);退庫(kù)專用章丟失、被盜、被搶的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國(guó)庫(kù)部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。
  毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
  第四十五條  由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤,或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開(kāi)稅收票證等原因,稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的,稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量,及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第四十六條  納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的,應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng);稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫(kù)或從國(guó)庫(kù)退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。
  第五章 監(jiān)督管理
  第四十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前,應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交,監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章,票清離崗。
  第四十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿,對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算,定期結(jié)賬。
  第四十九條  基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證,應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。
  第五十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)已經(jīng)開(kāi)具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。
  紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料,應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊(cè),保存期限五年;作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料,應(yīng)當(dāng)通過(guò)光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ),確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整,保存時(shí)間和具體辦法另行制定。
  第五十一條  未填用的《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的,應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn),編制銷毀清冊(cè),逐級(jí)上繳省稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀;未填用的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)》、稅收完稅證明需要銷毀的,應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn),編制銷毀清冊(cè),報(bào)經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),指派專人到縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀;其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的,由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊(cè),報(bào)經(jīng)縣或市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),由兩人以上監(jiān)督銷毀;稅收票證專用章戳需要銷毀的,由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
  第五十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
  第五十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重,給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理;構(gòu)成違紀(jì)的,依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。
  第五十四條  扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的,可以根據(jù)情節(jié)輕重,處以一千元以下的罰款。
  第五十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí),應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定,并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。
  第五十六條  自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi),并限期繳銷全部稅收票證;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以一千元以下的罰款。
  第五十七條  非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理;偽造、變?cè)臁①I賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的,移送司法機(jī)關(guān)。
  第六章 附則  
  第五十八條  各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。
  第五十九條  本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證,不包括印花稅票。
  第六十條  本辦法所稱銀行,是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。
  第六十一條  各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
  第六十二條  本辦法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào))同時(shí)廢止。

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