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法規(guī)名稱 關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局公告
文件字號 國家稅務(wù)總局公告2013年第24號
頒布日期 2013-05-10
施行日期 2013-07-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2013/6/6 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1076
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布,自2013年7月1日起施行。
  特此公告。


  國家稅務(wù)總局
  2013年5月10日
 

  委托代征管理辦法


  第一章 總則
  第一條 為加強稅收委托代征管理,規(guī)范委托代征行為,降低征納成本,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱委托代征,是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
  第三條 本辦法所稱稅務(wù)機關(guān),是指縣以上(含本級)稅務(wù)局。
  本辦法所稱代征人,是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅款權(quán)利并承擔《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。
  第二章  委托代征的范圍和條件
  第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關(guān)于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定,結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。稅務(wù)機關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收,委托他人代征。
  第五條 稅務(wù)機關(guān)確定的代征人,應(yīng)當與納稅人有下列關(guān)系之一:
 ?。ㄒ唬┡c納稅人有管理關(guān)系;
 ?。ǘ┡c納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來;
  (三)與納稅人有地緣關(guān)系;
 ?。ㄋ模┯欣诙愂湛毓芎头奖慵{稅人的其他關(guān)系。
  第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的,應(yīng)當同時具備下列條件:
 ?。ㄒ唬┯泄潭ǖ墓ぷ鲌鏊?;
 ?。ǘ﹥?nèi)部管理制度規(guī)范,財務(wù)制度健全;
 ?。ㄈ┯惺煜は嚓P(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員,能依法履行稅收代征工作;
 ?。ㄋ模┒悇?wù)機關(guān)根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。
  第七條 代征稅款人員,應(yīng)當同時具備下列條件:
 ?。ㄒ唬┚邆渲袊鴩?,遵紀守法,無嚴重違法行為及犯罪記錄,具有完全民事行為能力;
  (二)具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能;
 ?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。
  第八條 稅務(wù)機關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當包括代開的普通發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責任。
  代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市自行制定。
  第九條  代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。
  第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止
  第十條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》,明確委托代征相關(guān)事宜?!段写鲄f(xié)議書》包括以下內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的,應(yīng)包括法定代表人或負責人姓名、居民身份證號碼和地址;代征人為自然人的,應(yīng)包括姓名、居民身份證號碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址;
  (二)委托代征范圍和期限;
  (三)委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率;
  (四)票、款結(jié)報繳銷期限和額度;
  (五)稅務(wù)機關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任;
  (六)代征手續(xù)費標準; 
  (七)違約責任;
 ?。ò耍┢渌嘘P(guān)事項。
  代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的,《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效;代征人為自然人的,《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機關(guān)公章后生效。
  第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向代征人發(fā)放《委托代征證書》,并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所,公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的,應(yīng)包括法定代表人或負責人姓名和地址;代征人為自然人的,應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址;
 ?。ǘ┪写鞯姆秶推谙?;
 ?。ㄈ┪写鞯亩惙N及附加、計稅依據(jù)及稅率;
  (四)稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要公告的事項。
    第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的,應(yīng)當重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。
  《委托代征協(xié)議書》簽訂后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。
  第十三條 有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》,提前終止委托代征協(xié)議:
  (一)因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化,需要終止協(xié)議的;
 ?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)被撤銷主體資格的;
 ?。ㄈ┮虼魅税l(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形,需要終止協(xié)議的;
 ?。ㄋ模┐魅擞信撟骷佟⒐室獠宦男辛x務(wù)、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為,或者有其他嚴重違反協(xié)議的行為;
 ?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)認為需要終止協(xié)議的其他情形。
  第十四條 終止委托代征協(xié)議的,代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清代征稅款,繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票;稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當收回《委托代征證書》,結(jié)清代征手續(xù)費。
  第十五條  代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的,應(yīng)當提前20個工作日向稅務(wù)機關(guān)申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
  第十六條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自委托代征協(xié)議終止之日起10個工作日內(nèi),在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所,公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。
  第四章 委托代征管理職責
  第十七條  稅收委托代征工作中,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù),履行以下職責:
 ?。ㄒ唬彶榇魅速Y格,確定、登記代征人的相關(guān)信息;
 ?。ǘ┨钪啤l(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》; 
  (三)確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據(jù)、稅率等;
  (四)核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額,并通知納稅人和代征人執(zhí)行;
  (五)定期核查代征人的管戶信息,了解代征戶籍變化情
 ?。┎杉写鞯恼魇招畔?、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息;
 ?。ㄆ撸┹o導和培訓代征人;
 ?。ò耍┰谟嘘P(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費比率范圍內(nèi),按照手續(xù)費與代征人征收成本相匹配的原則,確定具體支付標準,辦理手續(xù)費支付手續(xù);
 ?。ň牛┒酱俅魅税磿r解繳代征稅款,并對代征情況進行定期檢查;
 ?。ㄊ┢渌芾砺氊?。
  第十八條 稅收委托代征工作中,代征人應(yīng)當履行以下職責:
  (一)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款,并按規(guī)定及時解繳入庫;
  (二)按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票,確保稅收票證和發(fā)票安全;
  (三)代征稅款時,向納稅人開具稅收票證;
 ?。ㄋ模┙⒋鞫惪钯~簿,逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容;
  (五)在稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送《代征代扣稅款結(jié)報單》,以及受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況;
 ?。芙^代征人依法代征稅款的納稅人,自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān);
  (七)在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的,應(yīng)當依法為納稅人保密。
  第十九條 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施,不得對納稅人進行行政處罰。
  第二十條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代征稅款手續(xù)費,不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。
  第五章  法律責任
  第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的,由稅務(wù)機關(guān)解決并承擔相應(yīng)法律責任;稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追究法律責任的權(quán)利。
  第二十二條 因代征人責任未征或少征稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款,并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金,但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的,由稅務(wù)機關(guān)承擔相應(yīng)的法律責任,并責令代征人立即退還,稅款已入庫的,由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退庫手續(xù);代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的,由稅務(wù)機關(guān)賠償, 稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。
  代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的,應(yīng)當及時退回。
  第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的,應(yīng)當按照票面金額賠償,未按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重,適當扣減代征手續(xù)費。
  第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期解繳,并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
  第二十五條  稅務(wù)機關(guān)工作人員玩忽職守,不按照規(guī)定對代征人履行管理職責,給委托代征工作造成損害的,按規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。
  第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的,按照協(xié)議約定處理。
  第二十七條 納稅人對委托代征行為不服,可依法申請稅務(wù)行政復議。
  第六章  附則
  第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況制定具體實施辦法。
  第二十九條 稅務(wù)機關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定,對代售印花稅票者進行管理。
  第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。


委托代征協(xié)議書.doc

委托代征協(xié)議書使用說明.doc

委托代征證書.doc

終止委托代征協(xié)議通知書.doc

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