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法規(guī)名稱 |
關(guān)于實(shí)施《稅收票證管理辦法》若干問題的公告 |
發(fā)文機(jī)關(guān) |
國家稅務(wù)總局 |
文件字號 |
國家稅務(wù)總局公告2013年第34號 |
頒布日期 |
2013-06-24 |
施行日期 |
2014-01-01 |
法規(guī)分類 |
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適用范圍 |
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時 效 性 |
有效 |
失效日期 |
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正 文 |
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發(fā)布日期:2013/7/16 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1059 |
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《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號,以下簡稱《辦法》)已經(jīng)于2013年2月25日公布,自2014年1月1日起施行?,F(xiàn)就《辦法》實(shí)施的有關(guān)問題公告如下: 一、關(guān)于未納入《辦法》的幾種相關(guān)憑證的使用 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕181號)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕12號)收取稅務(wù)代保管資金時使用的《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專用章”、按照《中華人民共和國行政處罰法》當(dāng)場收繳罰款時使用的財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)(以下簡稱當(dāng)場處罰罰款收據(jù))、按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第15號)開具的《車輛購置稅完稅證明》及“車購稅征稅專用章”,繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)、《車輛購置稅完稅證明》納入稅收票證核算范圍,并且參照《辦法》的規(guī)定,對《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及當(dāng)場處罰罰款收據(jù)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進(jìn)行管理。 納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后,銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》,不屬于稅收票證的范疇,但是,經(jīng)銀行確認(rèn)并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證。 二、關(guān)于幾種稅收票證的使用管理 (一)數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用管理 《辦法》第三條第二款所稱數(shù)據(jù)電文稅收票證,不包括存儲在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。 ?。ǘ冻隹谪浳锿甓惙指顔巍返氖褂霉芾愍?BR> 已經(jīng)取得購進(jìn)貨物的《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時,應(yīng)當(dāng)由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進(jìn)貨物的《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》第二聯(lián)(收據(jù)乙)或已完稅的原購進(jìn)貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián),到所在地的縣(區(qū))級國家稅務(wù)局申請開具《出口貨物完稅分割單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》時,必須先收回原《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》第二聯(lián)(收據(jù)乙)或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。 ?。ㄈ┒愂胀甓愖C明的使用管理 1.稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)以及國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形開具的稅收完稅證明為表格式;按照《辦法》第十七條第一款第(四)項(xiàng)規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式,文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。 2.《辦法》第十三條第(三)項(xiàng)、第十七條第一款第(二)項(xiàng)所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證,是指記載車船稅完稅情況的交強(qiáng)險保單、記載儲蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。 3. 《辦法》第十七條第一款第(四)項(xiàng)所稱“對納稅人特定期間完稅情況出具證明”,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《辦法》第十七條第一款第(四)項(xiàng)開具完稅證明時,必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整,具體開具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 4. 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后,應(yīng)當(dāng)為納稅人開具稅收完稅證明(表格式)。 ?。ㄋ模队』ǘ惼变N售憑證》的使用管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代售人銷售印花稅票應(yīng)當(dāng)同時開具《印花稅票銷售憑證》;稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷時,應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。 三、關(guān)于稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷 ?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人按照《辦法》第三十八條第二款的規(guī)定辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時,應(yīng)當(dāng)填制《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》,連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證(《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》或稅收完稅證明(表格式)),向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷,核對無誤的,雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊》;代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報(bào)送代征、代扣稅款報(bào)告表,用于對代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費(fèi)的支付管理。 ?。ǘ┯袟l件的地區(qū),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征代售人和扣繳義務(wù)人報(bào)送代征代售、代扣代收稅款電子明細(xì)清單,列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號等。 四、關(guān)于新稅收票證式樣的啟用時間 自2014年1月1日起,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一啟用由國家稅務(wù)總局根據(jù)《辦法》制發(fā)的新稅收票證式樣,國家稅務(wù)總局根據(jù)1998年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》制發(fā)的稅收票證式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕155號)制發(fā)的稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕63號)制發(fā)的個人所得稅完稅證明式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈契稅納稅申報(bào)表、契稅完稅證〉式樣的通知》(國稅發(fā)〔1997〕177號)制發(fā)的契稅完稅證式樣同時廢止。 本公告自2014年1月1日起施行。 特此公告。 |
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