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法規(guī)名稱 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰管理辦法(試行)》的通知 吉地稅發(fā)〔2013〕53號
發(fā)文機(jī)關(guān) 吉林省地方稅務(wù)局
文件字號 吉地稅發(fā)〔2013〕53號
頒布日期 2013-06-13
施行日期
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2013/10/14 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):970

各市(州)、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局,省局稽查局、直屬稅務(wù)局:
  為加強(qiáng)全省地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督管理,規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為,提高稅收執(zhí)法質(zhì)量和水平,現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法(試行)》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。


                                  吉林省地方稅務(wù)局
                                  2013年6月13日


                吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法(試行)

  第一章  總   則

  第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督管理,規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為,提高稅收執(zhí)法質(zhì)量和水平,根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
  第二條  稅務(wù)行政處罰行使的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān),地稅行政處罰行使的主體是地稅機(jī)關(guān),即全省各級地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級地方稅務(wù)局稽查局。
  第三條  稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則,處罰公正、公開、合理原則,處罰與教育相結(jié)合原則,保障納稅人和其他當(dāng)事人權(quán)利的原則。
  第四條  稅務(wù)行政處罰適用的法律依據(jù),主要是指稅收法律、行政法規(guī)、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的規(guī)章以及經(jīng)國家法律、行政法規(guī)授權(quán)的地方人大及其常委會和地方人民政府制定的地方性法規(guī)和規(guī)章。
  第五條  稅務(wù)行政處罰的適用要遵循一事不再罰規(guī)則。
  一事不再罰規(guī)則是指一行為不得給予兩次以上處罰的規(guī)則,即對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
  第六條  某一涉稅行為只有同時(shí)具備以下三個(gè)條件,才可以對其實(shí)施稅務(wù)行政處罰。
 ?。ㄒ唬?yīng)受處罰行為是違反稅務(wù)行政法律規(guī)范的行為;
 ?。ǘ?yīng)受處罰行為是具有責(zé)任能力的公民或者是法人和其他組織實(shí)施的;
  (三)應(yīng)受處罰行為是稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)受到行政處罰制裁的行為。
  第七條  某一涉稅違法行為必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件,才可以對其不予稅務(wù)行政處罰。
 ?。ㄒ唬┥娑愡`法行為輕微;
 ?。ǘ┬袨槿擞屑皶r(shí)糾正稅務(wù)違法行為的事實(shí)存在;
  (三)沒有造成危害后果。
  第八條  稅務(wù)行政處罰從輕處罰的情節(jié)有:
 ?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的;
 ?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的;
  (三)配合地稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
 ?。ㄋ模┢渌婪◤妮p行政處罰的。
  第九條  稅務(wù)行政處罰從重處罰的情節(jié)有:
  (一)違法情節(jié)惡劣,造成嚴(yán)重后果的;
 ?。ǘ┟{迫、教唆他人違法的;
 ?。ㄈ┎宦爠窀?,繼續(xù)實(shí)施違法行為的;
 ?。ㄋ模┓恋K或者逃避執(zhí)法人員檢查,故意轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀證據(jù)或者有關(guān)資料的;
 ?。ㄎ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重行政處罰的。
  第十條  我省地稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)的稅務(wù)行政處罰行為適用本辦法。
  本辦法所稱稅務(wù)行政處罰,是指具有法定處罰職權(quán)的地稅機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和法定程序,對有違反稅務(wù)行政管理法規(guī)秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人,予以行政制裁的一種具體稅務(wù)行政行為。
本辦法所指的稅務(wù)行政處罰包括:
 ?。ㄒ唬?nbsp;罰款;
 ?。ǘ?nbsp;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;
  (三) 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

  第二章  稅務(wù)登記

  第十一條  納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的,地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以下的罰款;
 ?。ǘ┫奁趦?nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;
  (三)逾期不改正,但無從重處罰情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┯馄诓桓恼?,且有從重處罰情節(jié)的,處5000元以上10000元以下的罰款。
  第十二條  納稅人不辦理稅務(wù)登記的,地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正,除依照本辦法第十一條之規(guī)定予以處罰外,逾期不改正的,經(jīng)地稅機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
  第十三條  納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務(wù)登記證的,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┻`法輕微,且有從輕處罰情節(jié)的,處1000元以下的罰款;
 ?。ǘ┻`法輕微,但無從輕處罰情節(jié)的,處1000元以上2000元以下的罰款;
 ?。ㄈ┻`法嚴(yán)重,但無從重處罰情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┻`法嚴(yán)重,且有從重處罰情節(jié)的,處5000元以上10 000元以下的罰款。
  第十四條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的,地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正,并可以處2000元以下的罰款。
  第十五條  納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,由地稅機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┘{稅人有本條所列情形之一,但未造成稅款流失的,處2000元以上10000元以下的罰款。
  1、有從輕處罰情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款;
  2、無從輕處罰情節(jié)的,處5000元以上10 000元以下的罰款。
 ?。ǘ┘{稅人有本條所列兩種以上情形的,或者違反本條規(guī)定并造成稅款流失的,處10 000元以上50 000元以下的罰款。     
  1、有本條所列兩種以上情形的,處10 000元以上20 000元以下的罰款;
  2、違反本條規(guī)定并造成稅款流失的,處20 000元以上50 000元以下的罰款。
  第十六條  銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
  (一)初次違反本條規(guī)定的,處2000元以上10 000元以下的罰款;
 ?。ǘ┰俅芜`反本條規(guī)定的,處10 000元以上20 000元以下的罰款;
 ?。ㄈ┻`反本條規(guī)定,被地稅機(jī)關(guān)給予兩次處罰又違反的,限期內(nèi)改正的,處20 000元以上30 000元以下的罰款;逾期不改正的,處30 000元以上50 000元以下的罰款。
  第十七條  納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
  (一)限期內(nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以下的罰款;
  (二)限期內(nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;
 ?。ㄈ┯馄诓桓恼珶o從重處罰情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┯馄诓桓恼?,且有從重處罰情節(jié)的,處5000元以上10000元以下的罰款。

  第三章  賬簿、憑證管理

  第十八條  納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,或者未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送地稅機(jī)關(guān)備查的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
  (一)限期內(nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以下的罰款;
  (二)限期內(nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;
  (三)逾期不改正,但無從重處罰情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款;
  (四)逾期不改正,且有從重處罰情節(jié)的,處5000元以上       10 000元以下的罰款。
  第十九條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以下的罰款;
 ?。ǘ┫奁趦?nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;
 ?。ㄈ┯馄诓桓恼?,但無從重處罰情節(jié)的,處2000元以上3000元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┯馄诓桓恼矣袕闹靥幜P情節(jié)的,處3000元以上5000元以下的罰款。
  第二十條  納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,視為情節(jié)嚴(yán)重的違法行為,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
  (一)擅自損壞賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,處2000元以上5000元以下罰款;
 ?。ǘ┥米凿N毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,處5000元以上10000元以下罰款。
  第二十一條  扣繳義務(wù)人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,視為情節(jié)嚴(yán)重的違法行為,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┥米該p壞代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,處2000元以上3000元以下罰款;
  (二)擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的,處3000元以上5000元以下罰款。
  第二十二條  非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬?shù)量在20份以下,且未造成稅款流失的,處2000元以上10 000元以下的罰款;
  (二)數(shù)量在20份以上,或者造成稅款流失的,處10 000元以上50000元以下的罰款。
  第二十三條  納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀、擅自改動稅控裝置的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,限期內(nèi)改正的,可以處2000元以下的罰款;逾期不改正的,處2000元以上10 000元以下的罰款。

  第四章 納稅申報(bào)

  第二十四條  納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,限期內(nèi)改正的,可以處2000元以下的罰款;逾期不改正的,可以處2000元以上10 000元以下的罰款。
  第二十五條  納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,視情節(jié)輕重,按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
  (一)限期內(nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,處10 000元以下的罰款;
 ?。ǘ┫奁趦?nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,處10 000元以上20 000元以下的罰款;
 ?。ㄈ┯馄诓桓恼?,處20 000元以上50 000元以下的罰款。

  第五章 稅款征收

  第二十六條  納稅人偷稅的,由地稅機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款、滯納金,并按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┩刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額10%以下的,或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上但有從輕處罰情節(jié)的,處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;
  (二)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的,或者因偷稅被地稅機(jī)關(guān)給予一次行政處罰又偷稅的,處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
  第二十七條  扣繳義務(wù)人采取偷稅手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的,依照本辦法第二十六條之規(guī)定予以處罰。
  第二十八條  納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由地稅機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的,處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
  第二十九條  納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的,處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
  第三十條  納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,除依照《征管法》第四十條之規(guī)定采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,可以處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
  第三十一條  為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致其未繳、少繳稅款的,地稅機(jī)關(guān)除沒收違法所得外,可以處未繳、少繳的稅款50%以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,可以處50%以上1倍以下的罰款。
  第三十二條  扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,處1倍以上3倍以下的罰款。
  第三十三條  納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告,由地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,除依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
  第三十四條  稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,處1倍以上3倍以下的罰款。
  第三十五條  以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由地稅機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款;有從重處罰情節(jié)的,處2倍以上5倍以下的罰款。

  第六章  稅務(wù)檢查

  第三十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,限期內(nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處2000元以下的處罰;限期內(nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處2000元以上10 000元以下的處罰;逾期不改正,但無從重處罰情節(jié)的,處10 000元以上20 000元以下的罰款;逾期不改正,且有從重處罰情節(jié)的,處20 000元以上50 000元以下的罰款。
 ?。ㄒ唬┨颖?、拒絕或者以其他方式阻撓地稅機(jī)關(guān)檢查的;
 ?。ǘ┚芙^或者阻止地稅機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;
  (三)在檢查期間,轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;
 ?。ㄋ模┯胁灰婪ń邮艿囟悪z查的其他情形的。
  第三十七條  地稅機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),有關(guān)單位拒絕的,由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正,按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正,且有從輕處罰情節(jié)的,可以處2000元以下的罰款;
 ?。ǘ┫奁趦?nèi)改正,但無從輕處罰情節(jié)的,可以處2000元以上10 000元以下的罰款;
  (三)逾期不改正,但無從重處罰情節(jié)的,處10 000元以上20 000元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┯馄诓桓恼?,且有從重處罰情節(jié)的,處20 000元以上50 000元以下的罰款。
  第三十八條  納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受地稅機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,或者拒絕執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到地稅機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,根據(jù)情節(jié)輕重,按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰:
 ?。ㄒ唬┰斐啥惪盍魇Ы痤~在20萬元以下的,處10萬元以上20萬元以下的罰款,并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1千元以上3千元以下的罰款;
 ?。ǘ┰斐啥惪盍魇Ы痤~在20萬元以上30萬元以下的,處20萬元以上30萬元以下的罰款,并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3千元以上5千元以下的罰款;
  (三)造成稅款流失金額在30萬元以上40萬元以下的,處30萬元以上40萬元以下的罰款,并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5千元以上7千元以下的罰款;
 ?。ㄋ模┰斐啥惪盍魇Ы痤~在40萬元以上的,處40萬元以上50萬元以下的罰款,并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處7千元以上1萬元以下的罰款。

  第七章  附   則

  第三十九條  《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章罰則的管理另行規(guī)定。
  第四十條  各市(州)地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地的工作實(shí)際,進(jìn)一步細(xì)化稅務(wù)行政處罰,根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。
  第四十一條  本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。
  第四十二條  本辦法如有與國家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章相抵觸的,應(yīng)從其規(guī)定。
  第四十三條  本辦法由吉林省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第四十四條  本辦法自文到之日起執(zhí)行。《吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法》(吉地稅發(fā)〔2006〕97號)同時(shí)廢止。

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