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法規(guī)名稱(chēng) |
關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 |
發(fā)文機(jī)關(guān) |
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 |
文件字號(hào) |
財(cái)稅[2009]124號(hào) |
頒布日期 |
2009-12-08 |
施行日期 |
2009-12-08 |
法規(guī)分類(lèi) |
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適用范圍 |
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時(shí) 效 性 |
有效 |
失效日期 |
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轉(zhuǎn)發(fā)字號(hào) |
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轉(zhuǎn)發(fā)說(shuō)明 |
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正 文 |
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發(fā)布日期:2012/1/19 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):936 |
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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,現(xiàn)對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過(guò)依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體(以下統(tǒng)稱(chēng)群眾團(tuán)體)的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題明確如下:
一、企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
二、個(gè)人通過(guò)公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。
三、本通知第一條和第二條所稱(chēng)的公益事業(yè),是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng):
(一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);
(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);
(三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);
(四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
四、本通知第一條和第二條所稱(chēng)的公益性群眾團(tuán)體,是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體:
(一)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的條件;
(二)縣級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制;
(三)對(duì)接受捐贈(zèng)的收入以及用捐贈(zèng)收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,且申請(qǐng)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。
五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體,可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
(一)由中央機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體,向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng);
(二)由縣級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體,向省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng);
(三)對(duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體,按照上述管理權(quán)限,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,需報(bào)送以下材料:
(一)申請(qǐng)報(bào)告;
(二)縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門(mén)印發(fā)的“三定”規(guī)定;
(三)組織章程;
(四)申請(qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來(lái)源、使用情況,財(cái)務(wù)報(bào)告,公益活動(dòng)的明細(xì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。
七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián),并加蓋本單位的印章;對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的,應(yīng)予以開(kāi)具。
八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值,按以下原則確認(rèn):
(一)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;
(二)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供上述證明,公益性群眾團(tuán)體不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。
九、對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格:
(一)前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;
(二)在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的;
(三)存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的;
(四)存在違反該組織章程的活動(dòng),或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;
(五)受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,存在本條第一款第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)情形的,3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
對(duì)存在本條第一款第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
十、對(duì)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單,接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi),則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi),或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的,不得扣除。
十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出,不得稅前扣除,同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體,均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請(qǐng)。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇九年十二月八日 |
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